张某甲、赵某某犯虚开增值税专用发票罪、王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊犯非法购买增值税专用发票一案一审刑事判决书

当事人: 法官: 文号:河南省郑州市上街区人民法院

公诉机关郑州市X街区人民检察院。

被告人张某甲，男，55岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年4月30日被郑州市X街区公安局刑事拘留,同年5月21日被逮捕。现羁押在（略）。

被告人赵某某，曾用名赵X，男，42岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年4月30日被郑州市X街区公安局刑事拘留,同年5月21日被逮捕。现羁押在（略）。

被告人王某乙，男，48岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年9月18日被郑州市X街区公安局刑事拘留,同年9月25日被逮捕。现羁押在（略）。

辩护人席某某，河南魁达（略）事务所（略）。

辩护人祖某某，河南魁达（略）事务所（略）。

被告人李某某，男，42岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年8月20日被郑州市X街区公安局刑事拘留,同年8月28日被逮捕。2010年4月15日被郑州市X街区人民法院取保候审。

被告人王某丙，曾用名王X，男，41岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年8月20日被郑州市X街区公安局刑事拘留,同年8月28日被逮捕。2010年4月12日被郑州市X街区人民法院取保候审。

被告人孙某，女，45岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年9月18日被郑州市X街区公安局取保候审。

被告人王某丁，曾用名王X，男，36岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年9月24日被郑州市X街区公安局取保候审。

被告人张某戊，男，54岁。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2009年9月19日被郑州市X街区公安局刑事拘留，2009年9月19日被郑州市X街区公安局取保候审。

郑州市X街区人民检察院以郑上检刑诉（2009）X号起诉书指控被告人张某甲、被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪、被告人王某乙、被告人李某某、被告人王某丙、被告人孙某、被告人王某丁、被告人张某戊犯非法购买增值税专用发票罪于2009年12月10日向本院提起公诉。本院于2010年4月8日作出（2010）上刑初字第X号刑事判决书，被告人王某乙不服上述判决向郑州市中级人民法院提出上诉，郑州市中级人民法院于2010年9月3日作出（2010）郑刑二终字第X号刑事裁定书，裁定撤销本院（2010）上刑初字第X号刑事判决书，发回本院重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。郑州市X街区人民检察院检察员桑一帆、被告人张某甲、被告人赵某某、被告人王某乙及其辩护人席某某、被告人李某某、被告人王某丙、被告人孙某、被告人王某丁、被告人张某戊到庭参加了诉讼。现已审理终结。

经审理查明：1、2007年1月至2009年3月，郑州亚兴工贸有限公司负责人张某甲伙同该公司财务主管赵某某，多次从孙XX（在逃）手中，以增值税专用发票价税合计3-4%的价格，购买248份增值税专用发票，其中①东明石油经销有限公司107份（金额：x.64元，税额：x.51元，价税合计：x.15元），②中国石油化工股份有限公司山东菏泽石油分公司46份（金额：x.12元，税额：x.88元，价税合计：x元）,③山东中油胜利石油销售有限公司2份(金额：x.73元，税额：x.67元，价税合计：x.4元)，④济南长城炼油厂2份（金额：x.78，税额：x.62，价税合计：x.4元），⑤山东海科化工集团有限公司3份（金额：x.42元，税额：x.58元，价税合计：x元），⑥山东汇丰石化有限公司10份（金额：x.14元，税额：x.86元，价税合计：x元），⑦寿光市联盟石油化工有限公司2份（金额：x.15元，税额：x.85元，价税合计：x元），⑧山东华星石油化工集团有限公司1份（金额：x.74元，税额：x.26元，价税合计：x元），⑨中国石油化工股份有限公司山东淄博石油分公司1份（金额：x.03元，税额：x.97元，价税合计：x元），⑩潍坊弘润石化助剂有限公司2份（金额：x.56元，税额：x.44元，价税合计：x元）,⑪山东武胜天然气化工有限公司2份（金额：x.15元，税额：4569.8元，价税合计：x.95元），⑫江苏新海石化有限公司5份（金额：x.54元，税额：x.06元，价税合计：x.6元）,⑬荆门俊诚贸易有限公司2份（金额：x元，税额：x元，价税合计:x元），⑭河北国源石油销售有限公司9份（金额:x.58元，税额:x.4元，价税合计:x.98元），⑮山西和田物资集团有限公司黄某采供站5份（金额:x.26元，税额:x.34元，价税合计:x.6元），⑯陕西宝姜石化有限责任公司1份（金额:x.83元，税额：x.97元，价税合计：x.8元），⑰安徽省砀山中油石油销售有限公司延安分公司4份（金额：x.95元，税额：x.74元，价税合计：x.69元），⑱陕西长恒实业有限公司6份（金额：x.93元，税额：x.87元，价税合计：x.8元），⑲河南中原铁道能源有限公司1份（金额：x.62元，税额：4315.38元，价税合计：x元），⑳河南信节石油化工有限公司1份（金额：x.44元，税额：x.56元，价税合计：x元），○21河南省联合石化有限公司南阳路加油站7份（金额：x.46元，税额：x.99元，价税合计：x.45元），○22中原石油勘探局郑州物资销售中心1份（金额：x.06元，税额：8470.94元，价税合计：x元），○23中国石油天然气股份有限公司河南销售分公司7份（金额：x.86元，税额：x.14元，价税合计：x元），○24中国石油化工股份有限公司河南郑州石油分公司12份（金额：x元，税额：x.4元，价税合计：x.4元），○25濮阳市旭华化工物资有限公司6份（金额x.25元，税额x.81元，价税合计x.06元），○26河南省豫东石油有限公司2份（金额x.44元，税额x.54元，价税合计：x.98元），○27巩义市昌源工贸有限公司1份（金额x.97元，税额5297.03元，价税合计：x元），上述总金额共计：x.95元，总税额共计：x.93元，总价税合计：x.88元。后被告人张某甲将其购买的248份增值税专用发票交给被告人赵某某，被告人赵某某在明知没有实际货物交易的情况下，到上街区国税局抵扣该公司进项税款：x.93元。

2、2007年3月至2008年12月,被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下,以增值税专用发票（由被告人赵某某开具）价税合计6-7%的价格卖给被告人王某乙39份增值税专用发票，金额：x.85元，税额：x.75元，价税合计：x.60元，后被告人王某乙将增值税专用发票交给巩义华通水泥厂会计吴X（另案处理），吴X在明知王某乙给其提供的增值税专用发票是非法购买的情况下,仍将该39份增值税专用发票拿到巩义市国税局抵扣该厂税款x.75元。现税款已追回。

3、2008年8月至2009年2月期间，被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下，以增值税专用发票价税合计6-7%的价格，卖给王XX（在逃）7份增值税专用发票（由被告人赵某某开具，金额共计：x.73元，税额共计：x.27元，价税合计：x元）。王XX将该发票以价税合计8%的价格卖给被告人李某某，后被告人李某某将其中1份增值税专用发票交给上街区中州碳素有限公司，其他6份票交给郑州市兄弟实业有限公司，该两家公司到上街区国税局抵扣税款共计：x.27元。现税款已追回。

4、2008年8月至2009年2月期间，被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下，以增值税专用发票价税合计6-8%的价格，卖给赵XX（在逃）7份增值税专用发票（由被告人赵某某开具，金额共计：x.99元，税额共计：x.61元，价税合计x.6元），赵XX将该发票以价税合计9.5%的价格卖给被告人李某某，后被告人李某某又以增值税发票价税合计10%的价格卖给被告人孙某，被告人孙某将该增值税专用发票交给郑州市宝翔石墨制品有限公司抵扣税款共计x.61元。现税款已追回。

5、2008年8月至2009年2月期间，被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下，以增值税专用发票价税合计6-8%的价格，卖给赵XX（在逃）4份增值税专用发票（金额共计：x.78元，税额共计：x.82元，价税合计x.6元），赵XX将该发票以价税合计9.5%的价格卖给被告人李某某，后被告人李某某又以增值税发票价税合计10%的价格卖给被告人王某丁，被告人王某丁将该增值税发票交给河南宇晖炭素制品有限公司，该公司用4份增值税发票抵扣税款x.82元。现税款已追回。

6、2007年12月至2009年3月期间,被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下，以增值税专用发票价税合计6-7%的价格，为张XX（在逃）开具增值税专用发票19份（金额共计:x.74,税额共计：x.26元,价税合计：x元），后张XX将该发票以价税合计10%的价格卖给被告人王某丙，被告人王某丙将该发票交给郑州市萨辛曦晨氟铝有限公司，该公司用其中18份增值税专用发票抵扣该公司税款x.72元。现税款已追回。

7、2007年12月至2008年9月期间,被告人张某甲在没有实际货物交易的情况下，以增值税专用发票价税合计6-7%的价格，为张XX开具增值税专用发票4份（金额共计：x.36元，税额共计：x.24元,价税合计：x.6元），后张XX将该发票以价税合计10%的价格卖给被告人王某丙，被告人王某丙将该发票交给郑州方圆炭素有限公司抵扣税款：x.24元。现税款已追回。

8、2008年8月份，被告人张某戊为与巩义市新科耐火材料有限公司做生意，在没有与郑州亚兴工贸有限公司实际货物交易下，以增值税专用发票价税合计10%的价格，从被告人张某甲手中购买增值税专用发票（由被告人赵某某开具）3份(金额共计：x.93元，税额共计：x.07元,价税合计：x元），后被告人张某戊将该发票交给巩义市新科耐火材料有限公司抵扣税额共计x.07元。现税款已追回。

另查明，郑州亚兴工贸有限公司于2004年成立，法定代表人是王XX，2004年12月15日王XX与被告人张某甲达成协议，该公司由张某甲经营。被告人张某甲未到工商部门变更登记。其经营范围不包括买卖油品的业务。现被告单位亚兴工贸有限公司处于停业状态。郑上检刑诉（2009）X号起诉书指控的被告单位是郑州亚兴工贸有限公司，本院通知公诉机关确定被告单位诉讼代表人，公诉机关确定被告单位诉讼代表人为郑州亚兴工贸有限公司法定代表人王XX，现王XX在逃。

上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有书证被告人虚开的进项、销项增值税专用发票、中华人民共和国税收通用缴款书及银行支付系统收付款通知、明细分类账、现金日记账、入库单、户籍证明、到案经过、在逃证明等，证人张二X、吴X、张三X、刘XX、张四X、陈XX、冯XX、敬XX、张五X、张六X、许XX、张七X、李XX、马XX等的证言，扣押、发还、移交物品清单，郑州市X街区国家税务局、巩义市国家税务局稽查局调查笔录，郑州市X街区公安局查询、冻结通知书（回执），巩义市华通水泥厂、郑州宝翔石墨制品公司、郑州萨辛鑫晨氟铝有限公司、郑州方圆炭素有限公司、巩义市新科耐火材料有限公司营业执照副本及税务登记证副本，有限公司变更登记申请书，备忘录，取保候审手续，诊断报告，破案报告等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人张某甲、赵某某分别作为郑州亚兴工贸有限公司的直接责任人员和财务负责人，违反国家发票管理法规，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大，依法应在十年以上量刑。被告人王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊违法国家发票管理法规，明知增值税专用发票不能私自买卖而予以非法购买，票面额累计分别达x.85元、x.5元、x.1元、x.99元、x.78元、x.93元，被告人王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊的上述行为已构成非法购买增值税专用发票罪。综上，郑州市X街区人民检察院指控被告人张某甲、赵某某犯虚开增值税专用发票罪、被告人王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊犯非法购买增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立，提请依法惩处的理由充分，应予支持。

对于公诉机关对郑州亚兴工贸有限公司的指控，因公诉机关确定被告单位诉讼代表人为郑州亚兴工贸有限公司法定代表人王XX，现王XX在逃，故仍视为公诉机关未确定被告单位诉讼代表人。鉴于上述情形致使单位犯罪部分诉讼无法进行，本院只对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员比照单位犯罪数额定罪处罚。

对于被告人赵某某辩称其未购买过增值税发票，其在公司不是负责人，仅负责招待、向税务部门送报表工作的辩护意见，本院认为，关于被告人赵某某在郑州亚兴工贸有限公司负责财务工作；被告人张某甲所交给被告人赵某某的让他人给其单位虚开的增值税专用发票，其明知自己单位的经营范围不包括买卖油品的业务，而仍到税务机关抵扣国家税款；以及被告人自己或是被告人张某甲让他开具的郑州亚兴工贸公司给他人的增值税专用发票均是在没有实物交易情况下的虚开、到税务机关办理税款抵扣、交纳等事项均系被告人赵某某所为的事实有被告人赵某某在侦查阶段的多次供述，同案被告人张某甲的供述，还有证人张二X的陈述相印证，故对被告人赵某某的该项辩护意见，本院不予采纳。

对于被告人王某乙的辩护人辩称，被告人主观恶性较小、初犯、认罪态度较好、悔罪深刻、损失已追回，请求从轻处罚，本院予以采纳。

鉴于被告人张某甲是在税务部门调查赵某某等人涉嫌虚开增值税专用发票时，其罪行尚未被司法机关发觉，其主动跟随调查人员去，并如实供述自己的罪行，应视为自首；鉴于被告人王某丙、王某丁案发后，主动到公安机关投案，并如实供述自己的罪行，系自首。对于自首的犯罪分子，依法可从轻处罚。鉴于被告人王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊非法购买的增值税专用发票所抵扣的税款均已追回，未给国家造成损失，依法可从轻处罚；鉴于被告人李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊的亲属积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚；被告人张某甲、赵某某、王某乙、李某某、王某丙、孙某、王某丁、张某戊均自愿认罪，亦可酌情从轻处罚。

本院根据被告人的犯罪事实,犯罪性质、情节、悔罪表现及其行为的社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三、四款、第二百零八条第一款、第二十五条第一款、第五十五条第一款、第五十六条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十四条、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条（一）及最高人民法院、最高人民检察院、司法部《关于适用普通程序审理“被告人认罪案件”的若干意见（试行）》第九条的规定，判决如下：

一、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利一年。

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2009年4月30日起至2020年4月29日止）。

二、被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年。

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2009年4月30日起至2019年4月29日止）。

三、被告人王某乙犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金人民币x元。