发布文号: 国税发（2002）150号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：
一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：
(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；
(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；
(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；
(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；
(五)误收和其他应退税款的应退利息。
二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：
(一)欠税；
(二)欠税应缴未缴的滞纳金；
(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。
三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。
抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定
(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。
(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额；按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。若应退总额大于欠缴总额，按欠缴总额确定实际抵扣金额；若应退总额小于欠缴总额，按应退总额确定实际抵扣金额。
五、关于抵扣业务的税收会计账务处理
(一)当抵扣的应退税款和欠缴税款属于同一款、项级预算科目时，税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》作抵扣业务的账务处理。由于目前应缴未缴滞纳金在账外核算，应先根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵扣的税款、滞纳金及罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
(二)当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：
1．在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《调库通知书》(具体式样由各地参照科目更正通知书商当地国库制定)。第一联税务机关留存备查；第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证；第三联由国库签章后随收入日报表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。
2．税收会计以《应退税款抵扣欠缴税款通知书》和《调库通知书》作抵扣业务的账务处理(实务举例见附件2)：
(1)根据实际抵扣的滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；
(2)根据实际抵扣的欠税、应缴未缴滞纳金、应缴未缴罚没款所对应的入库科目和级次借记“入库”类科目，同时根据抵扣的应退税款、应退滞纳金、应退罚没款及应付利息所对应的退库科目和级次贷记“入库”类科目；
(3)按照实际抵扣的税款、滞纳金、罚没款，借记“多缴税金”、“提退税金”或“减免税金”科目，贷记“待征”类科目。
附件1：
应退税款抵扣欠缴税款通知书
＿＿税 字( )第 号
＿＿＿＿＿＿：
你(单位)至＿＿年＿＿月＿＿日止，欠缴税款总额为＿＿＿＿元，
应退税款总额为＿＿＿＿元。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施
细则》第七十九条规定，现将你(单位)应退税款抵扣欠缴税款＿＿＿＿
元(附应退税款抵扣欠缴税款明细表)。
特此通知
××税务局
×年×月×日
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 应退 ｜ 缴纳 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 原因 ｜ 日期 ｜ 金额 ｜ 利息 ｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜应退｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ 品目 ｜ 所属 ｜ 欠缴 ｜ 应缴 ｜ 欠缴 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 名称 ｜ 时期 ｜ 金额 ｜ 滞纳金｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜欠缴｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜应退总额大于欠缴总额 ｜应退总额小于欠缴总额 ｜
｜ ｜ 种类 ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜抵扣应｜抵扣应｜抵扣应｜抵扣欠｜抵扣 ｜抵扣欠 ｜
｜ ｜ ｜退金额｜退利息｜退总额｜缴金额｜滞纳金｜缴总额 ｜
｜实际｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜抵扣｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜余额｜ 尚余应退金额 元(不含其应付利息) ｜
｜情况｜ 尚余欠缴金额 元(不含应缴滞纳金) ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的 ｜
｜备注｜ ｜
｜ ｜截止期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。 ｜
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填表说明：
1．本表规格为16开竖式；本表一式二份，纳税人、税务机关各一份。
2．若应退总额大于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的应退税款及其相应的应付利息金额；若应退总额小于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的欠税及其相应的应缴滞纳金金额。
附件2：实务举例
例1：某纳税人2001年5月5日误缴增值税9万元、2002年3月8日误缴消费税10万元；同时该纳税人尚欠所得税8万元(所属期为2001年一季度，纳税期限为2001年4月15日)、增值税5万元(所属期为2002年3月，纳税期限为2002年4月10日)。主管税务机关于2002年5月11日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。
假定2001年和2002年同期银行活期存款年利率为0．72％。
1．计算应退总额
应退增值税9万元的应付利息＝90000×371／365×0．72％＝658．65元；
应退消费税10万元的应付利息＝100000×64／365×0．72％＝126．25元；
应退总额＝90000＋658．65＋100000＋126．25＝190784．90元。
2．计算欠缴总额
欠缴所得税8万元的应缴滞纳金＝80000×(15×2‰＋376×0．5‰)＝17440元；
欠缴增值税5万元的应缴滞纳金＝50000×31×0．5‰＝775元；
欠缴总额＝80000＋17440＋50000＋775＝148215元。
3．因应退总额大于欠缴总额，故实际抵扣金额等于欠缴总额，为148215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为90000＋658．65＝90658．65元；用于抵扣的应退消费税及应付利息为148215－90658．65＝57556．35元，其中用于抵扣的应退消费税为57556．35／(1＋64／365×0．72％)＝57483．78元，用于抵扣的应退消费税57483．78元的应付利息为57556．35－57483．78＝72．57元。应退消费税余额为100000－57483．78＝42516．22元。
4．税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下：
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 应退 ｜ 缴纳 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 原因 ｜ 日期 ｜ 金额 ｜ 利息 ｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2001年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜增值税 ｜误收退税｜ ｜ 90000｜ 658.65｜ 90658.65｜
｜ ｜ ｜ ｜ 5月 5日｜ ｜ ｜ ｜
｜应退｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2002年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜消费税 ｜误收退税｜ ｜ 100000｜ 126.25｜ 100126.25｜
｜ ｜ ｜ ｜ 3月 8日｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ 190000｜ 784.90｜ 190784.90｜
｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ 品目 ｜ 所属 ｜ 欠缴 ｜ 应缴 ｜ 欠缴 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 名称 ｜ 时期 ｜ 金额 ｜ 滞纳金｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜欠缴｜ ｜ ｜ 2001年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜所得税 ｜ ｜ ｜ 80000｜ 17440｜ 97440｜
｜ ｜ ｜ ｜ 一季度 ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2002年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜增值税 ｜ ｜ ｜ 50000｜ 775｜ 50775｜
｜ ｜ ｜ ｜ 3月 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ 130000｜ 18215｜ 148215｜
｜－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ 应退总额大于欠缴总额 ｜应退总额小于欠缴总额 ｜
｜ ｜ 种类 ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ 抵扣应 ｜抵扣应｜抵扣应 ｜抵扣欠｜抵扣 ｜抵扣欠｜
｜ ｜ ｜ 退金额 ｜退利息｜退总额 ｜缴金额｜滞纳金｜缴总额｜
｜实际｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜增值税 ｜ 90000 ｜658.65｜90658.65｜ ｜ ｜ ｜
｜抵扣｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜消费税 ｜ 57483.78｜ 72.57｜57556.35｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ 147483.78｜731.22｜ 148215｜ ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜余额｜ 尚余应退金额 42516.22 元(不含其应付利息) ｜
｜情况｜ 尚余欠缴金额 元(不含应缴滞纳金) ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的 ｜
｜备注｜ ｜
｜ ｜截止期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
5．税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
(1)借：待征税收--××户--增值税 775
--企业所得税 17440
贷：应征税收--增值税 775
--企业所得税 17440
(2)借：入库税收--增值税 50775
--企业所得税 97440
贷：入库税收--增值税 90658．65
--消费税 57556．35
(3)借：多缴税金 147483．78
提退税金--增值税--其他退税 658．65
--消费税--其他退税 72．57
贷：待征税收-××户--增值税 50775
--企业所得税 97440
例2：上例中若误缴增值税为2万元，误缴消费税为3万元，其他条件不变。
1．计算应退总额
应退增值税2万元的应付利息＝20000×371／365×0．72％＝146．37元；
应退消费税3万元的应付利息＝30000×64／365×0．72％＝37．87元；
应退总额＝20000＋146．37＋30000＋37．87＝50184．24元。
2．计算欠缴总额
欠缴总额＝80000＋17440＋50000＋775＝148215元。
3．因应退总额小于欠缴总额，故实际抵扣金额等于应退总额，为50184．24元。根据所属期先抵扣欠缴的所得税及应缴滞纳金50184．24元，其中抵扣欠缴所得税＝50184．24／(1＋(15×2‰＋376×0．5‰))＝41202．17元，抵扣欠缴所得税41202．17元的应缴滞纳金＝50184．24－41202．17＝8982．07元。尚欠所得税80000－41202．17＝38797．83元，尚欠增值税50000元，欠缴税款余额为50000＋38797．83＝88797．83元。
4．税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下：(见下表)
5．税收会计根据相关凭证作如下会计分录：
(1)借：待征税收--××户--企业所得税 8982．07
贷：应征税收--企业所得税 8982．07
(2)借：入库税收--企业所得税 50184．24
贷：入库税收--增值税 20146．37
--消费税 30037．87
(3)借：多缴税金 50000
提退税金--增值税--其他退税 146．37
--消费税--其他退税 37．87
贷：待征税收--××户--企业所得税 50184．24
应退税款抵扣欠缴税款明细表
金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 应退 ｜ 缴纳 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜ 应退 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 原因 ｜ 日期 ｜ 金额 ｜ 利息 ｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2001年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜增值税 ｜误收退税｜ ｜ 20000｜ 146.37｜ 20146.37｜
｜ ｜ ｜ ｜ 5月 5日｜ ｜ ｜ ｜
｜应退｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2002年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜消费税 ｜误收退税｜ ｜ 30000｜ 37.87｜ 30037.87｜
｜ ｜ ｜ ｜ 3月 8日｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ 50000 ｜ 184.24｜ 50184.24｜
｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ 品目 ｜ 所属 ｜ 欠缴 ｜ 应缴 ｜ 欠缴 ｜
｜ ｜ 种类 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 名称 ｜ 时期 ｜ 金额 ｜ 滞纳金｜ 总额 ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜欠缴｜ ｜ ｜ 2001年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜所得税 ｜ ｜ ｜ 80000｜ 17440｜ 97440｜
｜ ｜ ｜ ｜ 一季度 ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2002年 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜增值税 ｜ ｜ ｜ 50000｜ 775｜ 50775｜
｜ ｜ ｜ ｜ 3月 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ －－ ｜ －－ ｜ 130000｜ 18215｜ 148215｜
｜－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ 应退总额大于欠缴总额｜ 应退总额小于欠缴总额 ｜
｜ ｜ 种类 ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜抵扣应｜抵扣应｜抵扣应｜ 抵扣欠｜ 抵扣 ｜ 抵扣欠｜
｜ ｜ ｜退金额｜退利息｜退总额｜ 缴金额｜ 滞纳金｜ 缴总额｜
｜实际｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜所得税 ｜ ｜ ｜ ｜41202.17｜8982.07 ｜50184.24｜
｜抵扣｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 税 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜税款｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜滞纳金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜罚没款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－ ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜41202.17｜8982.07 ｜50184.24｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜余额｜ 尚余应退金额 元(不含其应付利息) ｜
｜情况｜ 尚余欠缴金额 88797.83 元(不含应缴滞纳金) ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的 ｜
｜备注｜ ｜
｜ ｜截止期为填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
