发布文号: 青国税函[2001]181号
各市国家税务局、市内各国家税务局：
《青岛市国家税务局转发〈国家税务总局关于做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知〉的通知》(青国税函[2001]85号)下发后，各基层局为使纳税人顺利完成2000年度所得税汇算清缴工作做了大量的工作，同时也反映了一些问题，为规范税收管理，现将有关问题通知如下： 一、根据山东省人民政府办公厅鲁政办发[2000]15号文件精神，自2000年1月1日起，对设立在我市的生产性外商投资企业以及外商投资额在3000万美元以上的能源、交通、港口建设项目，免缴地方所得税。
二、对企业已按有关规定计提应上交的各项基金、费用，凡已逾期两年未上交的，应比照“企业的应付未付款项，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税”(国税发[1999]195号)的规定办理；但如果上述应上交的各项基金、费用，是在企业享受企业所得税优惠期间提取的，
经主管国税机关审核，报青岛市国家税务局批准后，可以继续享受有关优惠。
三、企业在生产经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生数计入成本、费用，不得把预提的费用或准备金直接列入成本、费用开支。对已经预提的费用或准备金，凡是已经发生，并应由本期负担的，准予按实际发生数计入本期成本、费用；如果是应由本期和以后各期负担的，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用，年终有余额的，应并入当期损益计算缴纳所得税。
四、企业发放的半年奖、年终奖等非经常性奖励，应在企业“职工奖励及福利基金”中列支。
五、汇缴中要及时慎重地处理外商投资企业的涉税事宜，在税务管理各环节规范工作程序和税务文书，防止工作的随意性。同时，要积极主动的落实各项税收优惠政策，及时退还企业年度预缴中多缴的所得税款，保护纳税人的合法权益。
