发布文号:
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：
中银财〔１９９７〕１０２０号“转发关于发布《实施〈全国兼并破产和职工再就业工作计划〉银行呆、坏账准备金核销办法》的通知”谅已收到。为了保证呆账准备金调剂使用办法的有效实施，确保调剂行与被调剂行在利益分配上的公平合理，客观反映各行的经营成果，现对上述文件规定的呆账准备金调剂使用办法作如下调整：
一、增设“９９８呆账准备金调剂”科目
凡调剂使用呆账准备金所形成的暂收暂付，用本科目核算。本科目下调剂双方互以对方名义设立账户。在编制资产负债表时，该科目余额在借方，其余额归入“其他资产”项下；若在贷方，其余额归入“其他负债”项下。
二、各分支行当年呆账准备金余额不足以核销当年呆、坏账时，可先向管辖分行申请，在辖内调剂解决；管辖分行辖内调剂若仍有缺口，可再向总行财会部申请调剂，并同时抄报总行信贷管理部。管辖行向总行调剂呆账准备金时，应出具正式的书面申请材料，待“申请”批准后，办理转账。会计处理如下：
（一）调出行调出呆账准备金时：
借：８６８贷款呆账准备
贷：９０２１全国电子联行往来或其他科目
借：９０２１全国电子联行往来或其他科目
贷：９９８呆账准备金调剂
调入行收到调出行的“联行报单”后，办理转账：
借：９０２１全国电子联行往来或其他科目
贷：８６８贷款呆账准备
借：９９８呆账准备金调剂
贷：９０２１全国电子联行往来或其他科目
（二）年初提取呆账准备金时：
１．调出行：
（１）先转回调剂的呆账准备金余额：
借：９９８呆账准备金调剂
贷：８６８贷款呆账准备
（２）再根据本身可计提呆账准备金的贷款余额，按１％差额计提呆账准备金。
２．调入行：
（１）先要补足调剂的呆账准备金余额：
借：９６６提取准备金—（１）提取呆账准备金
贷：９９８呆账准备金调剂
（２）再根据本身可计提呆账准备金的贷款余额，按１％差额计提呆账准备金。
三、本《通知》文到之日起执行，在执行过程中如遇问题，请与总行财会部联系
