发布文号: 财商字［1995］265号
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了综合评价和反映外贸企业经济效益状况，促使外贸企业正确处理“规模与效益”的关系，按照建立现代企业制度的要求，我们研究制定了一套《外贸企业经济效益评价指标体系（试行）》。这套评价指标体系包括：总资产报酬率、资本收益率、权益报酬率、资本保值增值率、每美元出口成本、资产负债率、流动比率（速动比率）、商品营业周期、资产净收汇、社会贡献率十项指标。
我们所设计的十项指标，结合了现阶段我国外贸企业在改革开放中所具有的特性，主要考虑了以下三方面的要求：一是便于国家和社会对投资者的评价；二是便于投资者对经营者的评价；三是便于企业债权人对企业资金营运效率的评价。现印发给你们，从１９９５年起试行。请结合各部门和各地的实际情况，选择一批外贸企业进行经济效益的综合评价，同时将试行评价中遇到的问题，及时反馈给我们，以便进一步完善后全面实行，为建立全国外贸企业财务会计信息系统工作奠定基础。
附件：外贸企业经济效益评价指标体系（试行）
抄送：各外贸、工贸公司。
附件：
外贸企业经济效益评价指标体系（试行）
１．总资产报酬率：反映外贸企业运用全部资产获利的能力。计算公式：
利润总额＋利息净支出
总资产报酬率＝──────────×１００％
平均资产总额
平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷２
２．资本收益率：用于衡量企业运用投资者投入资本获取收益的水平和能力。
计算公式：
净利润
资本收益率＝────×１００％
实收资本
净利润＝利润总额－所得税
３．权益报酬率：反映企业给投资者带来收益的能力。计算公式：
净利润－用于弥补以前年度亏损
权益报酬率＝──────────────×１００％
期初所有者权益总额
计算公式分子：反映企业本期为投资者获得的收益减去弥补以前年度亏损后的
数额，净利润－用于弥补以前年度亏损≥０。
４．资本保值增值率：反映投资者的投入在企业营运中的完整性和保全性。计
算公式：
期末所有者权益总额－本期新投入权益总额
资本保值增值率＝───────────────────×１００％
期初所有者权益总额
计算公式分子：反映企业通过经营所获对资本保值增值的数额。该指标值≥１
００％即反映为资本的保值或增值，属财务保全范筹。
５．每美元出口成本：反映企业平均换取每１美元外汇所耗费的人民币成本总
额。计算公式：
出口销售总成本（元）
每美元出口成本＝──────────
出口销售收入（美元）
出口销售总成本＝出口商品收购进价＋出口流通费用（经营费用、管理费用和
财务费用）＋出口税金（包括关税和城乡维护建设税）－出口退税（消费税）。
出口销售收入：以美元反映的企业出口销售收入净额。
６．资产负债率：用于衡量和反映企业在清算时保护债权人利益的程度及企业
负债经营水平高低情况。计算公式：
负债总额
资产负债率＝────×１００％
资产总额
７．流动比率：用于衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期
偿债能力比率。计算公式：
流动资产
流动比率＝────×１００％
流动负债
速动比率：指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用可
随时变现资产偿付到期债务的能力。是对流动比率的补充。
计算公式：
速动资产
速动比率＝────×１００％
流动负债
速动资产＝流动资产－存货
８．商品营业周期：指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间
。它反映企业需要多长时间能将期末存货全部变为现金的能力。计算公式：
营业周期＝存货周转天数＋应收帐款周转天数
存货周转天数＝３６０÷存货周转率
销货成本
存货周转率＝──────×１００％
平均存货成本
平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）÷２
应收帐款周转天数＝３６０÷应收帐款周转率
一般情况下，营业周期短，说明企业资金周转速度快，正常的流动比率较低；
反之则说明流动比率较高。它既是流动比率和速动比率的补充，又包含了应收帐款
周转率、存货周转率两项指标，可以综合反映企业经营者资金的营运效率。
９．资产净收汇：用于衡量企业运用全部资产获取外汇净额的水平与能力。计
算公式：
出口收汇净额（美元）
资产净收汇＝───────────
平均资产总额（人民币）
出口收汇净额：指企业出口结汇扣除为出口支付的运保费、佣金、赔款和银行
手续费用以及归还以进养出复出口用汇本金、外汇贷款本息后的净额。
１０．社会贡献率：反映企业运用全部资产为社会创造宏观效益的水平与能力
。计算公式：
企业社会贡献总额
社会贡献率＝────────×１００％
平均资产总额
企业社会贡献总额：以货币形式表现的企业为社会创造国民收入的总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入，即企业在成本、费用中列支的应提工资数额）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应缴增值税、应缴销售税金及附加、应缴所得税、关税、其他税收、净利润等。其中：
劳保退休统筹：指企业在管理费中列支的劳动保险费和失业保险费。其中：劳动保险费指企业支付离退休职工的退休金（包括按规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、离退休职工的医疗保险和工伤保险费、职工退职金、６个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费。
其他社会福利支出：是指按工资总额提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益性捐赠等，但不包括盈余公积金中公益金部分。
应缴增值税为负数的以零填列。应缴销售税金及附加：包括消费税、城建税、资源税和教育费附加等。
其他税收：是指在成本、费用中列支的四项小税（印花税、土地使用税、车船牌照使用税、房产税）和在其他业务支出中列支的营业税以及其他新增税种等。关税：指企业经营进出口业务中缴纳和代为缴纳的关税。
