我国增值税率一般为17%，称为基本税率;特定几种征税对象为13%，称作低税率;出口货物不征税称作零税产，而且增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人(暂不赘述)。考察增值税征收的过程，我们会发现增值税征收有一种层层抵扣、环环相接的特性，像有一根链条将纳税人与国家利益紧密相关在一起。这根链条就是增值税专用发票。

　　开具增值税专用发票是征收增值税的核心环节。也就是增值税专用发票有一种抵扣功能，即销项税抵进项税时，就是用销项税票与进项税票相对照。征税靠这张票来征，扣税也凭这张票来扣。显然，这张增值税专用发票除了具有一般发票的销售凭证作用外，还具有完税凭证作用。所以，不难理解，增值税专用发票有某种现钞价值。

　　涉税犯罪关注的恰恰是这种“现钞”价值。综观涉及增值税犯罪的四种罪名，或轻或重，都最终围绕或瞄准增值税专用发票的抵扣功能作文章。如果开具这张增值税专用发票的纳税人，根本不曾依率缴纳过税款，完全是虚填销售和销项税额，让购货方凭这张发票到税务机关抵扣税款，就等于从国库中侵吞税金。

　　同样，伪造专用发票、销售专用发票等犯罪都直接与最终虚开相衔接。交易双方获取非法利益，最终体现在国家税收的流失上。

　　涉及增值税犯罪的机理全在于一张小小的增值税专用发票，虚开骗取出口退税与抵扣同理，按照国家政策，在产品出口时，国家要相应退还原在国内缴纳的增值税，而犯罪分子运用虚开抵扣，即使是国内的惊天大案也皆缘于此。

　　二、虚开增值专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税发票罪的构成要件

　　按照刑法犯罪构成理论，笔者简要剖析这种典型增值税犯罪的四个要件：

　　第一、该罪侵犯的客体是国家税收征管及发票管理制度。根据《增值税暂行条例》规定，只有一般纳税人才能购买和开具增值税专用发票，小规模纳税人不得使用增值税专用发票，企业必须符合法定条件并经税务机关输办理认定手续的，才能取得一般纳税人资格和统领增值税发票……。并且《发票管理办法》规定，开票人填写发票时，必须真实无误地反映经济业务活动的具体内容，不得弄虚作假……。总之，我国的发票管理制度是规范市场经济秩序和税收管理的重要手段。虚开增值税发票进行骗取、抵扣的行为侵犯国家税收征管、发票管理制度。

　　第二、该罪的客观方面表现为虚开。这种虚开，根据《刑法》，根据《刑法》第205条第4款规定，主要有四种：(一)是为他人虚开，通常称之为“代开”表现是行为人在他人有商品交易的情况下，用自己领购的增值税专用发票或可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票为他人代开。(二)是为自己虚开。这是指行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下，在自行虚开发票时，虚构商品交易内容提要或虚增商品交易的数量、价款和销项税款。(三)是让他人为自己虚开。通常有三种情况：1、行为人为自己骗取出口退税或者非法抵扣税款，让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或者其他发票。2、行为人为非法收购、倒卖发票从中牟利，或者为他人骗取出口退税、抵扣税款提供非法凭证，而让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或者其他发票。3、行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下，让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或其他发票。(四)介绍他人虚开。1、行为人介绍开票人与受票人双方接洽，自己充当中介而获取非法利益;2、行为人指使开票人将发票开给指定的人，自己从中谋利。这种情况实际上是充分撮合需要专用发票人与能够提供的人，双方成交，从中穿针引线的中间人[④]。