二、实证调查分析的内外资企业所得税负水平

　　根据2000年到2002年三年对全国63466户企业的实证调查和分析，企业所得税的现状主要有以下特点：

　　(一)从总体来看，企业所得税整体税负呈V态势。1、名义税负。2000年为26.53%，2001年下降到25.39%，2002年上升到25.81%。2、实际税负。2000年为23.75%，2001年下降到21.9%，2002年上升到22.09%。 2000年-2002年企业所得税税负对比柱状

　　(二)内资企业所得税实际税负较重，外资企业所得税实际税负较轻。从调查的资料来看，内资企业实际税负为23.91%，比平均税负高1.82个百分点，外资企业实际税负为15.95%，比平均税负低6.14个百分点。内外资企业实际税负相差7.86个百分点2000——2002年内外资企业所得税实际税负柱状图从3年的对比情况看，内资企业实际税负一直处于高水平，但从趋势来看在逐年下降，而外资企业实际税负在逐年上升。从平均实际税负水平来看，内资企业2002年比2001年下降了0.62个百分点，外资企业则增加1.59个百分点。内资企业2002比2001年实际税负下降2.01个百分点，外资企业则上升了2.7百分点。

　　(三)企业所得税税源目前主要来自于内资企业。从三年对比情况看，内资企业所得税税源总体呈下降态势，外商及港澳台商投资企业和其他类型企业则呈上升态势。2002年内资企业应税所得额占总额的74.39%，外商及港澳台商投资企业应税所得额占23.07%，其他类型企业应税所得额占2.54%。内资企业中股份有限公司、国有企业、有限责任公司是企业所得税的主要税源，应税所得额分别占应税所得总额的32.43%、23.92%和12.58%。与2000年比，内资企业应税所得额占应税所得总额比重下降了7.42个百分点，其中，国有企业比2000年上升了2.5个百分点。外商及港澳台商投资企业比2000年上升了4.98个百分点。

　　(四)内外资企业的实际税负差距主要原因是税收优惠政策。以2002年为例，在内资企业税收优惠总额中，税项减免占40.98%，税率减免占28.62%，税额减免占30.40%。在外资企业税收优惠总额中，税项减免占5%，税率减免占55.32%，税额减免占39.28%。以上分析，可以看出，税项减免中内资企业高于外资企业36个百分点，税率减免中，外资企业比内资企业高27个百分点，税额减免中，外资企业比内资企业高9个百分点，这主要是由内外资企业经济效益、产业结构和企业制度不同造成的。企业所得税优惠政策与税率水平关系分析根据企业所得税税源、税率水平、优惠政策与企业所得税收入间的关系，利用调查数据，我们建立了一个总量模型，对以上经济变量间的关系进行分析。