税收代位权和撤销权

　　（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法行使代位权、撤销权。（基于债的基本特点，税务机关可以主张合同法上的代位权、撤销权）

　　（2）税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　【例题·多选题】甲公司欠税40万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司60万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税，乙公司不配合；该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的？（ ）（2013-1-70）

　　A.只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权

　　B.如代位权成立，即使乙公司不配合，该局也有权直接向乙公司行使

　　C.本案中，该局有权责令乙公司限期缴纳

　　D.本案中，该局有权向乙公司采取税收强制执行措施

　　[正确答案]ABCD

　　[答案解析]本题考核税收代位权。

　　欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。税务局应当依据合同法的规定行使代位权，在甲公司怠于行使债权的情形下，税务局才能行使代位权，A错误。

　　因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，代位权的主张必须采用诉讼的方式进行，B错误。

　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。责令限期缴纳和税收强制措施的对象是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括纳税人的债务人，所以税务局对乙公司不能采取税收强制措施，不能责令限期缴纳，CD错误。