司考经济法基础：企业所得税法

精讲考点一 适用范围

　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

　　个人独资企业、合伙企业由出资人或合伙人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

　　精讲考点二 征收原则

　　1、居民企业和非居民企业的划分依据：实际管理机构是否在中国境内；

　　2、征收原则：属地并属人

　　居民企业：境内外收入都要征税

　　非居民企业：（1）在中国境内设立机构、场所的，该机构、场所取得或者有实际联系的境内外所得；

　　（2）在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入。

　　精讲考点三 免征、减征范围

　　1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　　4、符合条件的技术转让所得；

　　5、非居民企业在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入。

　　精讲考点四 加计扣除的支出项

　　1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

　　2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　精讲考点五 税率

　　1、企业所得税的税率为25%.

　　2、非居民企业在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入，适用税率为20%.

　　3、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　4、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。