发布文号: 粤国税函[2005]566号
广州、各地级市国家税务局：
为加强二手车经营的流通管理，规范二手车经营行为，中华人民共和国商务部、公安部、国家工商行政管理总局、国家税务总局联合下发了《二手车流通管理办法》。在我省具体实施办法出台之前，根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函[2005]693号，省局粤国税函[2005]424号转发）的规定精神，现对二手车经营税收征管有关问题明确如下：
一、凡从事二手车交易的市场（指经按国家规定审批的旧机动车交易市场，下同），包括二手车经纪机构和消费者之间二手车交易需要开具发票的，均由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。根据《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29号）规定，消费者销售二手车其售价超过原值的，销售方按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，销售方免征增值税。
二、从事二手车拍卖活动的拍卖行在收取二手车拍卖款项时，应开具《二手车销售统一发票》。根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖二手车，向买方收取全部价款和价外费用的，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖的二手车属于免征增值税范围的，经拍卖行所在地县级主管国税机关批准，可以免征增值税。
三、从事二手车交易的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业，在取得二手车销售收入时，应开具《二手车销售统一发票》，并按4%征收率减半征收增值税。
四、鉴于对消费者的二手车交易征收增值税属于零散税源，税务机关可委托二手车交易市场或拍卖行代征增值税税款。
五、需开具《二手车销售统一发票》的二手车交易市场、经销企业和拍卖行须安装电子申报软件系统，并通过软件开具《二手车销售统一发票》。
二○○五年十一月二十五日
