图书类商品增值税帐务处理办法

　　一、二级会计科目设置：
　　1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
　　2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
　　3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
　　4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。

　　二、会计分录：
　　1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税，填制记帐凭证。
　　借：库存商品(总定价)
　　2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发注明的税额填制记帐凭证。
　　(2)同城付款：
　　贷：银行存款
　　(3)异地付款：
　　贷：银行存款
　　3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单填制记帐凭证。
　　注：为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值，对月末：
　　次月初：会计分录反方向调回。
　　4.发生商品销售业务，凭“销售汇总单”(或有关单填制记帐凭证。
　　借：应收帐款(或银行存款)(含税销售额)销售折扣与折让
　　5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制凭证。
　　借：商品销售成本
　　贷：库存商品(总定价)
　　6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记证。