发布文号: 皖国税发[1999]19号
安各地、市国家税务局，亳州市国家税务局：
? 《安徽省增值税专用发票核算管理办法》(试行)业经全省征管工作会议讨论、修改，现印发给你们，请依照执行。?
执行中有什么问题或建议，请及时报告省局，以便进一步修改和完善。??
安徽省增值税专用发票核算管理办法(试行)
第一章总则
第一条 为规范增值税专用发票(以下简称专用发票)会计核算，强化专用发票货款管理，依据《安徽省增值税专用发票内部管理制度》，特制定本办法。?
第二条 凡在我省境内从事专用发票领发业务，发生专用发票资金运动的国税机关都必须按照本办法进行专用发票会计核算，分别以地、市、县国税局为独立核算单位。县以上国税局必须建立健全专用发票货款会计核算制度，设置必要的会计核算账簿，并配备专职或兼职专用发票管理人员进行会计核算。?
第三条 专用发票会计核算的对象是各类专用发票的领购、发售、缴销、结存等运动全过程，以及款项收支活动。?
第四条 专用发票会计核算以权责发生制为记账基础，以“元”、“分”为记账单位，采用借贷记账法，进行实物和资金的双重核算。?
第五条 专用发票货款核算以公历年度为一会计期间，按季结算账目和编制会计报表。
第二章科目
第六条 根据专用发票业务特点，地、市、县国税局可设置如下会计科目：?
(一)实物类会计科目：库存发票(实物)、领入发票、发出发票、收缴发票、待处理损失发票、上缴发票、销毁发票。?
(二)资金类会计科目：现金、银行存款、应收发票款、库存发票(资金)、待处理发票损失、发票成本、管理费用、发票周转金、应付发票款、票款收入、其他收入、本年损益、结余。?
第七条 会计科目的具体核算内容和使用方法详见附件一。??
第三章凭证
第八条 专用发票货款核算应以真实的会计凭证为依据和基础。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和凭以登记账簿的书面证明文件。按其填制程序和用途不同，专用发票会计凭证可分为：?
(一)原始凭证。即在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。主要有：?
1.专用发票调拨单。它是国税机关内部发售专用发票时，反映专用发票领发种类、数量的原始凭证。?
2.专用发票领购单。作为国税机关向用票单位发售专用发票的原始凭证。?
3.发票缴销登记表。当用票单位专用发票存根联按规定保存期满，旧版专用发票作废，变更或注销税务登记时，以此清单作为缴销专用发票数量的原始凭证。?
4.发票挂失申明申请审批表。用票单位出现专用发票丢失、被盗后填写，经国税机关审核后挂失，作为专用发票损失的原始凭证。?
5.专用发票销毁汇总表。国税部门因换版、次票、水浸、火烧、霉变等原因需核销专用发票时，作为国税机关处理损失专用发票的原始凭证。?
6.税务处理决定书。对用票单位发生违章、违法等行为进行处罚的书面通知，作为待处理专用发票核销的原始凭证。?
7.专用发票货款收据。国税机关内部调拨专用发票时，收取和支付款项的原始凭证。?
8.发票工本费收据。国税机关对外发售专用发票时，收取和支付款项的原始凭证。?
(二)记账凭证。根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单归类整理编制而成，是登记账簿的依据。一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种：?
1.收款凭证和付款凭证。根据现金、银行存款收付业务的原始凭证编制的记账凭证，据以登记现金日记账和银行存款日记账及其分类账。?
对于现金和银行存款之间相互划转款项，可以只编制付款凭证，而不用编制收款凭证，以避免重复记账。?
2.转账凭证。根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证编制，作为登记转账明细帐及总账的依据。?
第九条 会计凭证在登记入账之后，应定期(每天、每周或每月)归类整理，加具封面、封底装订成册，并于年度终了后30日内移送档案部门保管。??
第四章账簿
第十条 根据专用发票会计的核算内容，各地应设置以下账簿：?
一、实物类账簿?
(一)专用发票发售日记账。用来逐笔登记对用票单位发售专用发票情况。?
(二)专用发票实物分类账。按照专用发票领、发、销、存等各环节设置，详细记载专用发票实物运动情况。?
(三)专用发票实物分户账。按领购专用发票的下级国税机关或专用发票领购人分户设置，具体核算各领票单位对各类专用发票领、缴、存及其他情况。?
二、资金类账簿?
(一)日记账?
1.现金日记账。用来逐笔反映库存现金的收入、支出和结存情况。?
2.银行存款日记账。用来逐日逐笔反映银行存款的增减和结存情况。?
(二)分类账?
1.总分类账。按会计科目分类设置，总体反映专用发票资金运动情况。?
2.明细分类账。按专用发票种类分类设置，详细记载专用发票资金运动情况。
第十一条 专用发票货款核算应按下列程序进行：?
(一)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单分别编制实物类和资金类记账凭证；?
(二)根据资金类记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账；?
(三)根据实物类记账凭证登记专用发票实物分类账和分户账；?
(四)根据资金类记账凭证登记资金类明细账和总分类账；?
(五)根据资金类记账凭证编制科目汇总表(或汇总记账凭证)，并登记总账；
(六)根据总账和明细账编制会计报表。??
第五章报表
第十三条 《专用发票收、发、存情况报表》、《资金平衡表》、《收支损益表》和《资金往来账款明细表》按季或年报送，县(市)国税局应于每个季度和年度终了后10日内上报给地市国税局；地市国税局应于季度和年度终了后20日内汇总上报省国税局。?
《发票领、销、存月报表》由国税分局于月末5日内上报县(市)国税局。?
第十四条 专用发票报表应以邮寄方式报送，报出时间以当地邮戳为准。特殊情况可先电传报送，但必须事后补报正式报表。??
第六章结算
第十五条 县以上国税局必须单独设置专用发票货款专用账户，用于国税机关内部之间专用发票货款往来结算。?
专用发票货款应当专款专用，严禁挪作他用。?
第十六条 专用发票货款结算原则上通过银行划款进行，金额较小的(1000元以下)，也可以现金结算。?
第十七条 专用发票货款结算必须开具《安徽省专用发票货款收据》。货款收据应加盖收款单位公章以及主管、经办人员签名盖章，做到手续完备，印鉴齐全。
第十八条 专用发票货款结算实行先付款后领票制度，即下级国税机关向上级国税机关领票前付清票款。?
对不按规定付款的单位，上级国税机关有权停供其专用发票，由此而造成的后果均由违约单位自己承担。?
第十九条 省国税局按造币总公司成本价3%的比例向地市国税局收取专用发票管理费，用于全省专用发票管理工作。?
省以下国税机关专用发票管理费提取标准由地市国税局确定，但不得超过核定的工本费提取管理费，更不准价外向纳税人收取管理费。?
第二十条 专用发票管理费实行以收定支，严禁超范围开支或提前列支。?
专用发票管理费由专用发票管理部门负责管理，按月提取，单独核算。??
第七章附则
第二十一条 本办法所涉及的专用发票类文书、单证、报表，由省国税局统一印制。?
第二十二条 普通发票核算管理比照本办法执行。?
第二十三条 本办法由省国税局负责解释。?
第二十四条 本办法自颁发之日起施行。
