发布文号: 丹地税函[2001]156号
各县(市)地方税务局、市内各分局、稽查局：
针对当前旅游为企业所得税征收工作中税前扣除存在的问题，为加强企业所得税征管工作，公平税负，公平竞争，促进我市旅游业发展，增加税收收入，现将有关问题明确如下：
1、旅游企业的营业收入，包括综合服务收入，组团外联收入及零星收入，劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等等。各旅行社在收取旅游者收入的同时应为对方开具发票，并按税法规定的收入确认原则，按期全额结转营业收入，不准以任何形式隐匿、转移或抵减收入额。
2、旅行社的成本包括代收代付费用，如房费、餐费、交通费、门票费等等，发生的成本应与其营业收入相配比，当发生的费用支出不能与实现的收入同时入帐时，应按计划成本先行结转，待结转出实际成本后，再结转其差额。
3、旅游企业要加强财务管理，建立健全会计核算的基础资料，认真做好接团计划的管理和团队收支核算的管理。
4、旅游企业应依据其真实合法的原始凭证进行会计核算和税前扣除，对从境外旅行社取得的国外发票，经审核(金额准确、签章齐全)无误后准予税前扣除。旅行社为旅游人员购买的返程车、船、机票，应做为代收代支费用在往来科目中单独核算。如果收取的返程车船、机票费用已纳入收入计算，其代购的车船、机票复印件不允许税前扣除。
5、主管地方税务局和稽查局应加强对旅游企业的税收检查，对财务管理混乱，基础资料不健全，难以查帐征收的，具有国家税务局印发《核定征收企业所得税暂行办法》第 二 条列举情况之一的，经主管税务部门确认，应采取按核定征收方法征收企业所得税。对企业不如实反映营业收入或利用虚假发票，扩大成本支出等手段，减少应纳税所得额进行偷税的，一经查出，应按征管法有关规进行处理。
