中国农业银行关于印发《中国农业银行应付利息管理暂行办法》的通知

　　各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行：
　　根据财政部《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字〔１９９９〕２１７号）的有关规定，为规范全行应付利息的计提和核算，总行制定了《中国农业银行应付利息管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行，并就有关问题通知如下：
　　各行要根据本行情况抓紧做好辖内机构的各项相关准备工作。对于运用计算机进行会计核算的行，其会计、科技部门要加强配合、通力协作，待总行具体的实施方案下发后抓紧落实；对于仍实行手工记账的单位，其上级行要做好培训和指导工作，以确保《暂行办法》的贯彻落实。附：中国农业银行应付利息管理暂行办法
　　为贯彻落实财政部《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字〔１９９９〕２１７号）有关应付利息管理的规定，规范应付利息的计提和核算，制定本办法。
　　一、基本规定
　　（一）各项存款，包括本、外币单位（对公）、储蓄活期存款、定期存款应按季预提应付利息。其中，活期储蓄存款、定期储蓄存款、单位（对公）定期存款按季于２、５、８、１１月末日预提；按规定结息日（３、６、９、１２月２０日）结息的单位（对公）活期存款，为简化手续，避免重复计算，可按结息日预提应付利息。有条件的行可按月预提应付利息。
　　（二）定期存款按存入时挂牌利率（存单利率）预提应付利息，活期存款按计提日挂牌利率预提应付利息。
　　（三）实际支付的存款利息全部从预提的应付利息中列支。
　　（四）应付利息原则上以营业网点为单位预提。
　　二、预提方法
　　（一）应付利息暂按当季（月）存款存期预提。
　　（二）活期存款按当季（月）存款积数和活期存款利率预提应付利息。
　　（三）定活两便存款、通知存款按活期存款利率预提应付利息。实际支取存款时，按实际支付的利息与预提的活期存款利息的差额补提应付利息。
　　（四）定期存款按存单金额（企业定期存款自动转存的加计应付利息，定期储蓄存款转存则加计应付利息减代扣缴储蓄利息所得税）和存单利率（或转存日挂牌利率）预提应付利息。到期未支取的，逾期期间按预提日活期存款利率预提应付利息。
　　（五）定期存款全部提前支取或部分提前支取的部分，按预提日活期存款利率预提应付利息，以前季（月）度多提的应付利息予以冲回。
　　三、应付利息核算
　　（一）预提应付利息的核算
　　每季（月）各营业网点按规定预提应付利息时，根据应付利息计提表（清单），编制会计分录：
　　借：利息支出——××存款利息支出
　　贷：应付利息——××应付利息
　　（二）实际支付存款利息时，会计分录为：
　　借：应付利息——××应付利息
　　贷：现金或××存款
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（如为储蓄存款）
　　四、本办法自２００１年１月１日起执行。