发布文号: 石政办发〔2005〕65号
各县(市)、区人民政府，市政府各部门，市属各单位：
现将《石家庄市财政国库管理制度改革试行方案》印发给你们。请结合实际，认真贯彻执行。
二○○五年十一月三十日
石家庄市财政国库管理制度改革试行方案
为进一步加强财政资金的管理与监督，提高资金使用效益，逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，根据国家和省关于推行财政国库管理制度改革的要求，结合我市实际，制定本方案。
一、财政国库管理制度改革的必要性我市过去的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，已不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。近几年，我市实行了财政集中支付改革，基本解决了预算单位多头和重复开户问题，但仍然存在一些弊端，主要是：财政资金缴库环节多，入库延滞，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政资金过早流出国库，大量资金实际上仍然滞留在预算单位，降低了使用效率；资金流转还存在中间环节，支付效率有待进一步提高；财政收支信息反馈迟缓，以拨代支问题没有得到有效解决，难以为预算编制、执行分析提供准确依据。因此，必须深化财政国库管理制度改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求和上级部门的安排部署，结合我市实际，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。根据上述指导思想，财政国库管理制度改革遵循以下原则：
(一)有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职责，使所有财政性收支都按规定的程序在国库单一账户体系内运作。
(二)有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，不改变预算单位资金使用、财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。
(三)有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时便利。
(四)有利于资金安全。严密资金支付程序，有关环节相互制约，使资金运行安全可靠。
三、财政国库管理制度改革的主要内容按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品、劳务供应者或用款单位。
(一)完善国库单一账户体系
1?国库单一账户体系的构成
(1)财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
(2)财政部门在商业银行开设的财政直接支付零余额账户。
(3)财政部门为预算单位在商业银行开设的财政授权支付零余额账户。
(4)财政部门在商业银行开设的财政预算外资金专户。
(5)经市政府或市财政部门批准，预算单位在商业银行开设的特殊专户。国库单一账户体系逐步完善后，相应取消各类收入过渡性账户。
2?国库单一账户体系中各类账户的功能
(1)国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门、预算单位在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
(2)财政直接支付零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
(3)预算单位零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算，并可提取小额现金。
(4)财政预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。
(5)特殊专户，用于记录、核算和反映特殊专项资金的收支活动。上述账户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致，相互核对有关账务记录。
(二)规范收入收缴程序
1?收缴方式适应财政国库管理制度改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。
(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
(2)集中汇缴是由征收机关或有关法定单位按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
2?收缴程序
(1)各项税收收入和纳入预算管理的非税收入(包括基金收入、行政性收费、罚没收入等)，由缴款单位或缴款人通过开户银行将款项直接缴入国库单一账户。
(2)各项预算外收入，按照“票款分离”办法，由缴款单位或缴款人直接缴入财政预算外资金专户。
(3)小额零散收入由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户或财政预算外资金专户。规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。
(三)规范支出拨付程序
1?支出类型根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位在职人员及离退休人员的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位零星购买和日常小额支出部分，主要是《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金，以及上级财政对下级财政的一般性转移支付等。
2?支付方式按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
(1)财政直接支付。由财政部门开具支付令通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应商，下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出，直接支付到职工个人账户；购买支出，直接支付到收款人；转移支付，直接支付给单位或下级财政部门。
(2)财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令通过国库单一账户体系，将财政资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点具体实施办法中列出。
3?支付程序
(1)财政直接支付程序。预算单位根据批复的部门预算和资金用款计划，向财政国库支付执行机构提出申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令办理资金支付，并与国库单一账户清算。财政直接支付主要通过转账方式划转。支付对象为单位和下级财政部门的支出，由财政部门按规定和预算执行进度将资金从国库单一账户直接划转到单位和下级财政部门。
(2)财政授权支付程序。预算单位根据批复的部门预算和资金用款计划，在财政部门授权用款额度内，自行开具支付令，通过代理银行办理资金支付，并与国库单一账户清算。预算外资金比照预算内资金拨付程序执行。
四、改革的相关配套措施建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨的根本性变革，是一项庞大和复杂的系统工程。不仅涉及到完善现行预算编制方法，建立健全银行清算系统、财政管理信息系统等必备的配套设施，而且需要改变传统观念和管理方式。各部门、各单位一定要高度重视，精心组织，密切配合，逐步实现预期改革目标。
(一)进一步完善预算编制改革。切实做到早编、细编预算，预算到具体项目，提高部门预算的可执行性，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库集中支付创造条件。
(二)规范政府采购行为，扩大政府采购范围。政府采购制度是财政支出管理机制的一个重要方面。做好编制政府采购预算，扩大政府采购规模和范围，对财政国库管理制度有着重要影响。因此，在编制年度部门预算时，要单独编制政府采购预算，明确采购项目、内容、金额，以利于预算执行。
(三)规范支付程序，严格会计核算。财政国库支付执行机构要建立规范严密的支付管理程序，加强对预算单位资金使用的监督。财政部门、财政国库支付执行机构、预算单位、中国人民银行石家庄中心支行、代理银行要按有关规定，做好资金核算、对账统计和报表工作。
(四)建立健全监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和申请；财政国库支付执行机构要建立健全内部监督制约机制，财政国库管理部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行指导和监督；财政国库管理部门和财政国库支付执行机构要自觉接受审计、监察部门的审计监督；人民银行要协同财政部门做好选择代理银行工作，并加强对国库单一账户体系和代理银行的监督管理。通过各部门的有效监督和制约，确保财政资金安全。
(五)继续完善财政管理信息网络系统。在已建立指标拨款处理系统、总预算会计处理系统及工资管理系统的基础上，尽快建立预算编制管理系统、非税收入征管系统和财税库行联网等信息管理系统，保证财政资金安全运行、数据信息及时传递和会计核算准确高效。
五、实施的时间和步骤2005年底前，财政国库管理制度改革在市级部分预算单位进行试点，在总结试点经验、优化和完善方案的基础上，2006年进一步扩大试点范围，力争在三年内市级全面建立“国库单一账户体系、零余额清算方式”的现代财政资金收付管理制度。各县(市)区要在现有财政集中支付的基础上搞好完善提高，进一步规范内部制度和工作规程，提高效率，搞好服务，加大财政直接支付力度。有条件的县(市)区可参照执行。
