发布文号: 苏州国税发[2004]58号
各市国家税务局、吴中区、相城区国家税务局、市区各分局：
为加强对增值税一般纳税人的管理，完善增值税纳税秩序，根据国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》(国税函[1998]156号)和《关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函[2002]326号)的有关规定，经研究，决定在全市范围内开展增值税一般纳税人年审工作。现将年审工作的有关要求通知如下，请遵照执行。
一、年审对象
本次年审对象为2003年12月31日前(含)经主管国税机关正式认定且当前状态仍为一般纳税人的增值税纳税人。2003年12月31日前(含)暂认定的一般纳税人待暂认定期满时，比照年审的标准处理。
二、年审内容
(一)2003年度增值税销售额的实现情况；
(二)会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等情况；
(三)2003年度销项税额、进项税额、应纳税额的核算及纳税情况；
(四)增值税专用发票保管及防伪税控设备保管情况等；
三、年审标准
(一)从事货物批发或零售的纳税人和从事货物批发或零售为主兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额在180(含)万元以下，以及从事货物生产或提供应税劳务的纳税人和从事货物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税人年应征增值税销售额在100(含)万元以下，如存在下列情形之一的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：
1、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；
2、不按规定保管、使用增值税专用发票和防伪税控设备，造成严重后果的；
3、连续三个月未申报纳税或连续六个月纳税申报异常且无正当理由的；
(二)第(一)款所列的应征增值税销售额在标准以下的一般纳税人虽不存在上述三种情况，但具有下列情形之一的，由主管国税分局责令限期整改，整改后仍不符合要求的，应取消一般纳税人资格：
1、在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三个方面中，任何一个方面不符合国家税务局要求的；
2、无固定经营场所的；
3、不能按规定保管、使用增值税专用发票和防伪税控设备，尚未造成严重后果的。
(三)年应征增值税销售额在标准以上的一般纳税人，如有虚开增值税专用发票犯罪活动记录的，也应取消一般纳税人资格。
(四)除上述第(一)、(二)、(三)款所列以外的其他一般纳税人，如全年增值税负担率明显偏低，主管国税分局可对其2003年度的增值税销项税额、进项税额及应纳税额进行清算核实。如果核实中发现纳税人不能够按照增值税规定正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能准确提供纳税资料、按期如实进行纳税申报的，对标准以下的纳税人应取消一般纳税人资格，对标准以上的纳税人停止其抵扣进项税额，按销售依照增值税适用税率计算应纳税额。
(五)对年审后被保留一般纳税人资格的应征增值税销售额在标准以下的纳税人，主管国税机关应按照国税函[2002]326号文件的规定，将其增值税专用发票的开具限额调整为千元版。
四、年审时间
本次一般纳税人年审工作从2004年3月份开始至4月底结束。
五、年审程序
(一)主管国税分局应将一般纳税人年审的要求，采用公告形式及时告知所有年审对象，并要求纳税人按照规定时间参加年审，提交书面申请、《增值税一般纳税人年审报告表》及附表(附件1)、《增值税一般纳税人年审自检报告》以及主管国税机关要求的其他年审资料。为保证年审工作质量，纳税人可委托税务事务所代理办理年审的有关事宜。
(二)主管国税分局接到一般纳税人报送的年审资料后，应将资料内容与征管系统的信息进行核对，经逐级审验，于30日内由各县市、分局作出年审结论。
对年审合格的，由主管国税分局在其税务登记证(副本)“验证记录”栏内加贴“一般纳税人年审合格”标识，并在征管系统内及时做好年审记录；对年审不合格的，主管国税机关应及时将《取消增值税一般纳税人资格通知书》送达纳税人，在取消当月的月底前做好税款清算，收缴增值税专用发票及购领卡、金税卡、IC卡(抄报税以后)，在其税务登记证副本首页右上方加盖红色“已取消一般纳税人”的戳记，用双线划去原“增值税一般纳税人”戳记，并于次月纳税人纳税申报结束后，及时在征管系统内维护，改按小规模纳税人征管。
一般纳税人年审标识由苏州市局统一印制发放。《增值税一般纳税人年审报告表》及附表市区各分局由市局统一印制，各县市局按照文件明确的式样自行印制。
(三)对未按规定办理年审手续的一般纳税人，主管国税机关可按照国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》(国税函[1998]156号)第十二条的规定，处以1000元以下的罚款。处以罚款后，主管国税机关再对照本通知第三条(一)至(四)款规定的标准和程序，确定是否保留该纳税人的增值税一般纳税人资格。
六、年审要求
增值税一般纳税人年审是一项重要的税收征管基础工作，政策性强、涉及面广、工作量大。为此，要求各单位要认真对待，结合本地实际情况，精心组织、集中力量、严格把关、提高效率，确保在4月底前高质量地完成这次年审工作。
各单位应于5月10日前将年审总结报告、《增值税一般纳税人年审情况统计表》(见附件2)报市局税政处。
二○○四年二月二十七日
附件：1、增值税一般纳税人年审报告表及附表
金额单位：元(列至角分)
管理码
电话
邮编
经营范围
经营地址
经济性质
职工人数
开户银行
帐 号
认定时间
批准机关
是否防伪税控企业
国税税务
登记证号码
年审内容
纳税人填写
税务机关审核
上
年
度
有
关
情
况
应征增值税销售额总计
销项税额合计
进项税额合计
年度应交增值税数
年度增值税入库数
年度税款计算差错率(%)
会计人员数
逾期申报次数
逾期缴纳税款次数
年欠税数额
增值税专用发票情况(完整、丢失、被盗)
防伪税控设备情况(完整、丢失、被盗)
经税务机关检查发现的
偷、骗、抗税行为
金额
时间
虚开增值税专用发票行为
金额
时间
法人代表： 填表人： 填表日期： 年 月 日
管理分局初审意见：
县(市)局、分局审批意见：
说明：1、年审结论分为合格、限期整改、取消资格三种；
2、年审合格的要明确A、B、C三类，限期整改的要注明整改内容，取消资格的要注明取销原因。
增值税一般纳税人年审报告表附表
金额单位：元(列至角分)
序号
填报项目
数据
序号
填报项目
数据
1
主营业务收入
53
应收帐款借方发生额
2
其中：出口货物免税销售收入
54
应收帐款期末数
3
其他免税货物销售收入
55
坏帐准备期末数
4
销售折让、折扣金额
56
预付帐款期末数
5
主营业务成本
57
其他应收款借方发生额
6
营业费用(不含营业成本)
58
其他应收款期末数
7
主营业务税金及附加
59
待摊费用期末数
8
主营业务利润
60
待处理流动资产净损失期末数
9
其他业务收入中的材料销售收入
61
其他流动资产期末数
10
非应税项目销售收入
62
长期投资期末数
11
其他业务利润
63
固定资产原值期末数
12
管理费用
64
其中：生产用固定资产原值期末数
13
财务费用
65
累计折旧期末数
14
其中：利息支出
66
固定资产清理期末数
15
投资收益
67
待处理固定资产净损失期末数
16
补贴收入
68
在建工程期末数
17
利润总额
69
无形资产期末数
18
应交所得税
70
递延资产期末数
19
存货期初余额
71
其他长期资产期末数
20
存货期末余额
72
短期借款期末数
21
存货购进成本(借方发生数)
73
应付票据期末数
22
存货购进成本中包含的运费
74
应付账款贷方发生额
23
购进后直接计入生产成本、制造费用的原辅材料
75
应付账款期末数
24
计入生产成本、制造费用的水、电、燃料费
76
预收账款期末数
25
计入生产成本、制造费用的委托加工费
77
应付工资贷方发生额
26
计入生产成本、制造费用的工资、福利费
78
应付工资期末数
27
计入生产成本、制造费用的租赁费
79
应付福利费期末数
28
计入生产成本、制造费用的折旧费
80
未交税金期末数
29
计入生产成本、制造费用的其他工费
81
未付利润期末数
30
购进存货退还的金额
82
其他未交款期末数
31
购进存货用于非应税项目和集体福利的金额
83
其他应付款贷方发生额
32
购进或自产存货盘亏、非正常损失的金额
84
其他应付款期末数
33
当月购进入库货物但未取得抵扣凭证的金额
85
预提费用期末数
34
以前购进入库货物当月取得抵扣凭证的金额
86
待扣税金期末数
35
商业企业水电、委托加工费可抵扣的进项税额
87
其他流动负债期末数
36
存货盘亏、非正常损失进项税额转出
88
长期借款期末数
37
其他原因进项税额转出
89
应付债券期末数
38
海关核销进口料件组成计税价格
90
长期应付款期末数
39
原材料期末数
91
其他长期负债期末数
40
包装物期末数
92
所有者权益合计
41
低易品期末数
93
实收资本期末数
42
产成品贷方发生数
94
其中：国家资本期末数
43
产成品期末数
95
法人资本期末数
44
生产成本借方发生数
96
个人资本期末数
45
本年利润期末数
97
外商资本期末数
46
现金借方发生额
98
免税货物适用17%的销售收入
47
银行存款借方发生额
99
免税货物适用13%的销售收入
48
其他货币资金借方发生额
100
免税货物适用6%的销售收入
49
货币资金期末数
101
免税货物适用4%的销售收入
50
短期投资期末数
102
外购水电煤等燃料动力的进项税额
51
应收票据借方发生额
103
直接计入存货成本的免税项目负担的进项税额
52
应收票据期末数
104
旧货经营减半征税销售收入
说明：本表填报年审所属年度的年度数据。
附件：2、增值税一般纳税人年审情况统计表
填报单位： 填报日期： 年 月 日
项 目
户
数
类 别
2003年底累
计认定户数
年 审
合 格
限 期
整 改
取消一般纳
税人资格
工业企业
A类
B类
C类
小计
商业流通企业
A类
B类
C类
小计
个体经营者
A类
B类
C类
小计
合 计
分管局长： 审核人： 制表人：
