太原市本级财政国库管理制度改革试点方案

各县(市、区)人民政府，市直各委、局、办，各有关单位：
　　市财政局、人民银行太原中心支库关于《太原市本级财政国库管理制度改革试点方案》已经市政府同意，现批转给你们，请按照执行。??

山西省太原市人民政府
2003年8月7日

根据财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》精神和外地国库管理制度改革经验，为在我市逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，提高资金使用效益，强化财政管理监督，增强财政调控能力和财政管理水平，制定本方案。
　　一、改革现行财政国库管理制度的必要性
　　建立现代国库管理制度是社会主义市场经济体制下实行公共财政的要求，是对传统理财观念和财政管理方式的改革。我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种运行方式的主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须从根本上改革现行国库管理制度，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。?

　　二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
　　指导思想：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，强化财政管理监督，增强财政调控能力和财政管理水平，更好地发挥财政在支持经济和社会发展中的作用。?根据上述指导思想，财政国库管理制度改革应遵循“四个有利于”的原则：?
　　(一)有利于强化预算约束。强化预算管理，加强预算执行中的监督，避免预算执行中的随意性，增强政府预算的法律性、严肃性。?
　　(二)有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行国库部门和代理银行的管理职责，使所有财政性资金收支都按照规范的程序在国库单一账户体系内运作。?
　　(三)有利于管理监督。基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，增强财政收支活动透明度，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于严格有效监督管理之下。?
　　(四)有利于方便用款。改善支付流程，减少拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。?

　　三、财政国库管理制度改革的主要内容
　　(一)建立国库单一账户体系?
　　根据财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库单一账户体系基本由五类账户构成：?
　　1、市财政在人民银行国库部门开设国库单一账户，按预算内收入和支出设置分类账。财政国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与市财政在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。?
　　2、市财政在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账户。用于记录、核算和反映预算外资金的收入、非税收入的归集和预算外资金支出的活动，并用于预算外资金日常收支清算。?
　　3、市财政按资金性质在商业银行开设财政零余额账户和预算单位零余额账户。财政零余额账户(工资、政府采购、国债转贷资金等专户)用于财政直接支付并与国库单一账户清算；预算单位零余额账户，用于财政授权支付并与国库单一账户清算。?
　　4、特设专户。用于记录、核算和反映财政部门和预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。?
　　5、市财政在国有商业银行开设社会保障资金财政专户，用于记录、核算和反映社会保障资金的收入和支出活动。?
　　以上账户和专户要与市财政局及其支付执行机构，人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致，相互核对有关财务记录。?
　　在建立健全现代化银行支付体系和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。?
　　(二)规范收入收缴程序?
　　1、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。?
　　2、收缴方式。适应财政国库管理制度改革的要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。?
　　直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。?
　　集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按照有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。?
　　3、收缴程序?
　　(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。非税收入由缴款人将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。?
　　(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日开具缴款书汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，由执收单位收取后，于当日汇总，缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。?　规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理规定执行。?
　　(三)规范支出拨付程序?
　　1、支出分类。财政支出根据支出性质总体分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理的需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出和零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购目录》所列品目以外的支出；转移支出，即市对县(市)区的一般性转移支付等。?
　　2、支付方式。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和授权支付。?
　　(1)财政直接支付。由财政部门出具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者，下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出、重点专项资金的支出，直接支付到收款人；转移支出，即市对下级财政的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，支付到下一级财政部门。?
　　(2)财政授权支付。预算单位根据财政授权，按照批复的部门预算和月度用款计划，自行出具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
?　财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。?
　　3、支付程序?
　　(1)财政直接支付程序：由预算单位按批准的部门预算和用款计划，向市财政局提出支付申请。财政局审核无误后，向代理银行签发支付令，同时通知人民银行国库部门，财政性资金通过国库单一账户体系划到收款人银行账户。
?　支付对象为县(市、区)财政的支出，由市财政局按照预算执行进度，将资金从国库单一账户直接拨付到县(市、区)财政部门账户。?
　　(2)财政授权支付程序：由预算单位按照批准的部门预算和用款计划，向市财政局提出授权支付的月度用款限额。市财政局批准用款限额后，通知代理银行，并同时通知人民银行国库部门、预算单位在月度用款限额内，自行开出支付令，代理银行实现支付并于每日终了与国库单一账户清算。?
　　上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，市财政局或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行，代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每日轧账前，与国库单一账户进行清算。?
　　预算外资金财政专户的支付，逐步比照上述程序实施。社会保障资金财政专户根据有关规定执行。?

　　四、国库集中收付制度改革的配套措施
　　建立现代国库集中收付制度是财政预算管理的一项重大改革，需要改变传统观念和摆脱传统管理方式的束缚，各部门要统一认识，密切配合，积极支持改革。?
　　(一)建立财政信息管理系统(金财工程)和国库管理操作系统。国库管理制度的改革，其目的是提高财政收支透明度，加强财政管理监督，提高资金使用效率。因此，建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统是国库管理制度改革的重要手段。系统主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统，保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统，监控税收和非税收入征收、入库情况；国库现金管理系统，及时反映国库每天的现金流量和收支平衡情况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映。通过上述管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。?
　　(二)建立财政国库支付执行机构。建立国库单一账户体系和实行新的财政资金拨付方式后，市财政局面对的业务量将大量增加，应相应设置财政国库支付执行机构，专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。?
　　(三)建立健全监督制约机制。为保证国库单一账户体系的安全，必须加强监督制约机制。一是财政部门要加强对预算单位和用款单位的资金使用计划和资金使用申请的审核，按照新的支付方式和支付程序，对预算单位的支付行为进行事前、事中、事后监督。同时还要加强资金支付的管理和对财政国库支付机构的相关业务的内部审计。二是建立建全财政国库支付执行机构的内部监督机制，配备专门稽核人员，使内部监督制度化。三是人民银行国库部门要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，保证国库单一账户体系的顺利运行。?
　　(四)、制定相关的管理办法。由市财政局、人民银行太原中心支库制定《太原市财政国库管理制度改革资金支付管理办法》、《太原市财政国库管理制度改革资金银行支付清算暂行办法》；市财政局制定《太原市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》等配套制度。?

　　五、实施步骤和时间
　　根据国家和省的安排，今年后半年，我市将在市财政局、残联、商贸委、物价局、科技局、水务局、市政局等市级单位正式启动改革试点工作。在总结试点经验，完善工作方案的基础上，2004年在市本级进一步扩大试点范围；
　　2005年在市级全面推行国库管理制度改革。同时，要继续规范收入收缴程序，争取在“十五” 期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。?
　　各县(市、区)可根据实际情况，选择一些专项支出实施国库集中支付改革试点，待条件成熟再逐步推行。

山西省太原市财政局、人民银行太原中心支库
二○○三年七月二十四日