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为了迸一步加强医院财务管理，规范会计核算工作，以便更好地贯彻执行新的《医院会计制度》,为会计工作的科学化、现代化打下基础，我们制定了收入类科目、支出类科目和"专用基金"科目的明细科目;重新制定了医院会计报表体系，请各地遵照执行。各地在执行中有什么问题，请及时函告省财政厅、卫生厅。
附件
1·《医院会计制度》明细科目设置及使用说明
2·江苏省医院会计报表
3·江苏省医院会计报表编制说明
江苏省卫生厅
财政厅
一九九九年十二月十六日
《医院会计制度》明细科目设置及使用说明
收人科目
一级明细
二级明细
科目名称
内容说明
财政补助收入
1 经常性补助
2 专项补助
1 设备购置
2 房屋设备维修
医疗收入
1 门诊收人本科目核算对门诊病人的各项医疗收入。
1 挂号收入包括初、复、急诊的挂号费。
2 诊察收入门诊诊察费。
3 检查收入除放射以外的各种检查收入。
CT
MIR
DSA
4 治疗收入除放射以外的各种治疗收入。
5 手术收入
6 化验收入
7 放射收入各种放射检查和治疗收入。
8 输血收人
9 其他收入除上述以外的各种收入
2 住院收入核算住院病人和家庭病床的各项医疗收入
1 床位收入病床床位费。
2 诊察收入住院诊察费。
3 检查收人同门诊
CT
MIR
DSA
4 治疗收人同门诊
5 手术收入
6 化验收入
7 放射收人同门诊
8 护理收人各等级护理费。
9 输血收入
10 其他收入除上述以外的各种住院收入和家庭病床收入，含出诊、输氧、接生收入、空调费、陪住费、伙食费等。
药品收入
1 门诊收人本科目核算门诊病人药品收入。
1 西药收入
2 中成药收入
3 中草药收入
2 住院收人本科目核算住院病人和家庭病床的药品收入。
1 西药收入
2 中成药收入
3 中草药收入
其他收入
1 进修培训收入
2 救护车收入
3 利息收入
4 其他除上述以外的其他收入。
业务支出科目
一级明细
二级明细
科目名称
内容说明
基本工资
职工的固定工资与国家规定比例的津贴，各类学校毕业生见习期间的临时待遇。1
1 干部职务工资指专业技术人员与管理人员的职务工资(即固定工资部分)
2 干部津贴工资指专业技术人员与管理人员按国家规定比例领取的津贴工资、浮动工资、比例工资(即活工资部分)。
3 工人工资指等级工资和国家规定比例的津贴。
4 新录用人员工资新录用人员见习期间临时待遇。2
补助工资
指国家统一规定的津贴、补贴，包括各项岗位津贴、价格补贴、地区性补贴、冬季取暖补贴、职工上下班交通费补贴等。
1 职务津贴指按行政职务或专业职称发放的岗位津贴。
2 卫生津贴指按国家统一规定发放的卫生津贴。
3 护龄津贴指按规定发给护理人员的津贴。
4 综合物价补贴工改后地方保留的综合物价补贴。
5 冬季取暖费补贴我省淮河以北徐州、连云港等市、县开支的冬季职工宿舍取暖补贴。
6 夏季清凉饮料费补贴指按规定开支的防暑降温费。
7 交通费补贴指为了使居住与工作地点相距较远的职工不增加负担，按规定发给职工个人的上下班交通费补贴。
8 其他3
其他工资
指在基本工资、补助工资之外，发给在职人员的属于国家规定工资总额组成范围内的各种津贴、补贴、奖金等。
1 夜班津贴指按国家规定标准发放的大夜班津贴和小夜班津贴。
2 加班费指因工作需要在法定工作日以外的时间工作所发放的加班报酬。
3 临时工工资经主管部门、劳动部门批准使用的临时人员的工资和医药补助费。
7 医疗赔偿支出指医疗事故赔偿费。
8 赞助捐赠支出
9 转让无形资产成本指转让时尚未摊销的无形资产成木。
10 其他以上各节不能包括的其他必要开支。
注:1·《药品费n为"药品支扯专用明细科目;
2·"财务费用"、"外事费用"、"提取坏帐准铲均为n管理费用"专用明细科目;
3·第16目中5一9节为"其他支出"专用明细科目。
专用基金科目
一级明细
二级明细
科目名称
内容说明
1 修购基金固定资产出售、报废或发生毁损时，取得的价款或变价收人;按固定资产原值提取的基金。用于固定资产更新。
2 职工福利基金指按规定提取以及结余分配形成的基金，用于单位职工的集体福利设施。
3 住房基金出售公有住房按规定留归单位用于购建职工住房的基金。
4 留本基金由资产提供者提供给医院，限定只能动用本金所带来的收益，而本金不得参与医院
5 拨入基金主管部门拨入具有指定用途的非财政性资金
6 防保基金计划免疫保健保偿和妇幼保健保偿形成的基金
7 科研基金
8 其他基金除上述以外的其他专用基金。
江苏省医院会计报表编制说明
(一)资产负债表(会医01表)
1·本表反映医院期末全部资产、负债和净资产情况，应逐月填报。
2·本表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
3·本表"期末数"各项目的内容和填列方法:
(1)．货币资金"项目，反映医院现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
(2)．应收在院病人医药费"项乱反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。本页目应根据应收在院病人医药费科目期末余额填列。
(3)．应收医疗款"项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。本项目应根据"应收医疗贫科目朝末余额填列。
(4)．坏账准备"项目，反映医院提取尚末核销的坏账准备。本项目应根据"坏账准绊科目>的朔末余额列;如"坏账准备"科目朔末为借方余额，以"-"号填列。
(5)．其他应收款"项目，反映医院除应收在院病人医药费、应收医疗款以外的其他各种应收暂付款项。本页目应根据"其他应收款"科目期末余额填列
(6)．药品"项目，反映医院存放在药库、药房药品的售价。本项目应根据"药品"科目期末余额填列。
(7)．药品进销差价"项目，反映医院库存药品尚末实现的药品进销差价。本项目应根据"药品进销差价"科目期末余额填列。
(8)．库存物资"项目，反映医院期末在库的低值易耗卫生材料、其他材料的实际成本。
本项目应根据"库存物资"科目期末余额填列。
(9)．在力工材料项目反映医院尚未完工的炮制药品、制剂委托加工材料等的实际成本。本项目应根据"在力工材料"科目期末余额填列
(10)．待摊费用"项目反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。
(二)收入支出总表(会医02表)
1.本表反映医院在一定期间内收支结余及其分配的实际情况，应逐月填报。
2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数;本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法
(1)．财政补助收入"科目应根据"财政补助收入"科目发生额填列。
(2)．上级补助收入"项目反映医院从上级单位取得的非财政性补助收入。本项目应根据从上级单位取得的非财政性补助收入分析填列。
(3)．医疗收入"项目，反映医院开展医疗业务活动取得的收入。本项目应根据"医疗收入科目余额填列。
(4)．药品 收入"项目，反映医院出售药品取得的收入。本项目应根据"药品收入"科目发生额分析填列。
(5)．其他收入"项目，反映医院取得的除财政补助收入、上级补助收入，医疗收入、药品收入以外的其他收入。本项目应根据"其他收入。科目余额填列。
(6)．医疗支出"项目，反映医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊人的管理费用。本项目应根据"医疗支出"科目余额填列。
(7)．严药品支出"项乱反映医院药品业务中发生的各项费用和摊人的管理费用。本项目应根据"药品支出"科目余额填列。
(8)．财政专项支出"项目，反映财政专项补助支出。苯项目应根铲财政专项支出"科目余额填列。
(9)．其他支出"项乱反映医院发生的除"医疗支出"、"药棉支出"、"管理费用"、"财政专项支出"以外的其他支出。本项目应根据"其他支出"科目余额填列。
(三)业务收入明细表(会医02附1表)
l·本表反映医院一定期间内医疗收入、药品收入稠其他收人的详细情况，应逐月填报。
2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，本表"不年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数;"全年预算数"反映医院年度财务收入计划数。
3.在医疗收入、药品收人中，防保收入、参保收入要单独反映。
4·收人合计应与"收入支出总表"中的收入总计相等。
(四)业务支出明细表(会医02附2表)
1.本表反映医院在一定期间内医疗支出、药品支出、其他支出以及分摊管理费用的详细情况，应逐月填报。
2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数;本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数;"全年预算数"反映医院年度财务支出计划数。
3.各项目反映的内容与医院业务支出明细科目设置内容相同。
4.支出合计应与"收入支出总表"中的支出总计相等。
(五)净资产变动情况表(会医03表)
1.本表反映医院一定期间内净资产增减变动情况，应按季填报。
2.年初数"项叭反映上年末各项净资产累计结余。本项目应根据各净资产科目年初余额填列。
3.本年增加数"项叭反映各项净资产自年初起至期末止的累计实际增数。本项目应根据各净资产科目的贷方发生额填列。
4.本年减少数"项乱反映各项净资产自年初起至期末止的累计实际减少数。本项日应根据各净资产科目的借方发生额填列。
5.期末数"项目，反映各项净资产期末结余。本项目应根据"年初数"加上"本年增加数"减去"本年减少数"后的数字填列。
(六)基本数字及财务分析表(会医04表)
1.本表反映医院各项与财务工作有关的基本数字以及财务分析指标，应按李填报。
2.本表"期初数"反映上期末各项指标水平;"期末数"反映本期末各项指标水平(凡标有"*"的指标只填期末累计数)。
3.本表各科目的内容和计算填列方法:
(1)表中、人员、床位、门急诊人次、实际开放总床日数、实际占用总床口数、出院者占用总床日数、出院人数。等基本数字的填列口径参照卫生部统计报表制度。
(2)．出院者平均住院天数"=出院者占用总床日+出院人数
(3)．药品平均日消耗"=药品费/日历天数
(4)．药品收入占医药收入比重"=药品收入/(药品收入+医疗收入)x100%
(5)．药品综合差价率"=药品平均迸销差价/药品平均占用额*100%
(6)．严药品周转天数"=日历天数*药品平均占用额/药品费
(7)．每职工平均门诊人次"=门急诊人次/平均职工人数
(8)．每职工平均住院床日"=实际占用总床日/平均职工人数
(9)．严每职工平均业务收入"=(医疗收入+药品收入+其他收入)/平均职工人数
(10)．存货周转次数"=(卫生材料费+其他材料赞+低值易耗品)/存货平均占用额
(11)．每床位占用固定资产"=固定资产/实际开放床位数
(12)．病床使用率"=实际占用总床日/实际开放总床日x100%
(13)．病床周转次数"=出院人数/平均开放床位
(14)．固定资产增长率"=(固定资产期末数/固定资产期初数-l)x100%
(15)．净资产增长率"=(净资产期末数/净资产期初数-l)x100%
(16)．流动资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/流动资产平均占用额x100%
(17)．固定资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/固定资产平均占用额x100%
(18)．净资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/净资产平均占用额x100%
(19)．百元固定资产医疗收入"=医疗收入/固定资产x100
(20)．百元业务收入积累率=(修购基金+收支结余-财政补助收入)/业务收入x100
(21)．资产负债率"=负债总额/资产总额x100%
(22)．流动比率"=流动资产/流动负债·
(23)．速动比率"=(流动资产-药品-库存物资-在加工材料-待摊费用-待处理流动资产净损失)/流动负债
(24)．每门诊人次收费水平"=门诊收入(含医疗和药品)/门急诊人次"其中:药品费"=门诊药品收入干门急诊人次
(25)．每床日平均收费水平"=住院收入(含医疗和药品)/实际占用床日其中:药品费"=住院药品收入干实际占用床日
(26)．出院者平均医药费用"=住院收入(含医疗和药品)/出院人数"其中:药品费"=住院药品收入/出院人数
(27)．人员经费占业务支出比例"=人员经费/业务支出x100%人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费。业务支出是指医疗支出、药品支出、其他支出。
(28)．公务费占业务支出比例"=公务费/业务支出x100%
(29)．管理费用占业务支出比例"=管理费用/业务支出x100%
(30)．人均公务费"=公务费/平均职工人数
(31)．人均管理费"=管理费用/平均职工人数
(32)．每床日平均材料费"、"每床日平均业务费"、"百元医疗收入消耗卫生材料"是反映医院消耗定额高低的重要指标。指标计算公式中的"实际占用床日"含门诊人次(3个门诊人次折算为1个床日)。
每床日平均材料费"=(卫生材料费十其他材料费+低值易耗品)/实际占用床日
每床日平均业务费"=业务费/实际占用床日
百元医疗收入消耗卫生材料"=卫生材料费/医疗收入xlO0
