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市属各工业总公司（局、办、集团公司）、各区、县财政局：
市财政局京财工（１９９３）８９８号《关于国有企业执行新的财务制度有关 衔接问题的通知》已下发到市属各有关企业主管局、总公司、各区、县人民政府。 现就国有工交等企业执行新的财务制度的有关问题，补充通知如下：
一、工业、交通等系统内各类性质、各种行业的企业都要执行新的行业财务制 度。国有工业生产企业执行工业企业财务制度。国有企业多种经营、开办第三产业 等，应根据实际情况确定执行相应行业的财务制度。其中，非独立核算的企业，应 将经营成果并入主办企业的其它业务收入内；独立核算的企业，应向企业及企业主 管财政部门单独报送相应行业的会计报表。
出租汽车、公共电汽车、地下铁道等行业执行交通企业财务制度。 热力、自来水、煤气、液化气、天然气等行业，属于经过加工、生产后再销售 的，执行工业企业财务制度；属于不经过加工、购进后直接销售的，执行商品流通 企业的财务制度。
物资企业、供销企业、商业企业、新华书店、中国书店、外文书店执行商品流 通企业财务制度。美术公司、广告公司执行工业企业财务制度。
北京日报、北京青少年报刊社、北京出版社执行电影新闻出版企业财务制度。 效区电话局执行邮电通信企业财务制度。
二、企业要根据《企业财务通则》和各行业企业财务制度的有关规定，结合实 际情况制定企业内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。
三、企业对现有固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈的处理，要在６月底前报送 国有资产管理部门，由国有资产管理局会同市财政局批准。截止到７月底前尚未批 准的，先暂按６月底企业资产帐面数字转入新帐，经批准后方可在当月据此调整有 关资金。
四、企业应以大修理基金、后备基金、生产发展基金等的实际结余抵补福利基 金赤字，已经被未完工程、有价证券等占用的部分，转入在建工程科目和应付债券 科目等。企业专用基金结余需转作资本金、盈余公积金的，应按帐面结余结转。生 产发展基金、新产品试制基金、后备基金三项基金合计为赤字的，企业需提出书面 申请并报财政部门、国有资产管理部门，经批准后，冲减固定基金和流动基金。
五、企业房改基金结余暂转入“专项应付款”科目，今后如有新的规定以新规 定为准。
六、截止６月底，企业帐面有未弥补亏损的，可用按销售收入一定比例提补的 流动资金弥补。具体处理办法：１９９２年以前发生的亏损用１９９２年底以前提 补的流动资金弥补；１９９３年１－６月提补的流动资金（包括当年不亏但有尚未 弥补亏损的）冲回原科目。用于弥补的数额同时冲减国家流动资金。
七、集团公司集中并掌握的各项基金结余要并入核心层企业的有关帐目。
八、１９９３年７月１日以前借入的购建固定资产借款，新发生不应计入资产价值的利息和汇兑损益及库存产成品、在产品等已分摊的管理费，没有承受能力的 企业，可暂转作递延资产，分期计入财务费用和管理费用。对这部分在递延资产核 算的利息和汇兑损益及管理费用，企业应制定分年度消化计划，报主管财政分局备 案，作为今后企业成本费用核算和考核的依据。
凡原承包协议中规定的消化潜亏目标和京财工（１９９２）４３７、京财工（ １９９２）１３８８号文件规定企业清理出的产成品损失和潜亏挂帐额，在新财务 制度实施后，企业仍应继续按原协议、原分年度消化计划进行消化并加以考核。
九、７月１日以前的在产品（包括发出商品）、库存产成品、已经分摊的管理 费用应本着与原来已经实行挂帐处理产品成本高于售价的产成品损失不重复的原则 ，转作待摊费用或递延资产，随销售随处理；没有承受能力的，可根据承受能力分 期结转。为避免重复计算，企业只将已分摊的管理费用高于原成本高于售价挂帐损 失的部分转作递延资产。
十、企业为经营合理需要而支付的业务招待费用，按新制度规定的限额在管理 费用中控制列支。企业确需超过规定限额部分，可以在管理费用中列支，但对其超 过规定的限额部分，在交纳所得税时进行调整。
十一、原国有企业投资办的企业（包括三产），实收资本和注册资本应一致。 如实收资本小于注册资本，应按规定补足，如无能力补足的，按核实后资本金，到 工商行政管理部门办理变更注册登记手续。对于用拨改贷等借入资金建的企业，用 税前新增利润归还贷款后增加的固定资产经财政和国有资产管理部门核准可转作国 家资本金，以弥补投资或主办单位出资缺口。
企业因执行新财务制度、按规定缩短固定资产使用年限而产生的逾龄使用尚未 提足折旧的固定资产，仍可按新制度规定的折旧办法，继续提取折旧，直到提足为 止。
十二、矿山企业实行新制度前的矿山维简费结余转作国家资本金；实行新制度 以后提取的维简费，相当于折旧部分计入累计折旧，超过折旧的部分转作资本公积 金。
十三、国家批准实行加速折旧的企业，即京财工（１９９１）１１６６号文转 发财政部、国家计委、原国务院生产委《关于下达加速折旧的部分大中型骨干企业 名单的通知》和京财工（１９９１）１８５２号转发机电部、财政部《关于下达“ 八五”期间实行特殊优惠折旧的机械重点企业名单的通知》批准的企业，从1993年７月１日起停止执行原加速折旧办法，统一执行新的加速折旧政策。
十四、１９９３年６月底前按现行规定提取的管网基金结余，７５％作为更新 改造基金转入国家资本金，２５％作为大修理基金，在抵补福利基金赤字后的结余 部分，暂作预提费用。今后企业发生的修理费用先从大修理结余中支付，按规定提 取的复置金结余部分，全部转入国家资本金。按现行规定提取管网基金和复置金的 固定资产，按照新制度规定不再提取管网基金和复置金，改按固定资产计提折旧。 享受政策性亏损补贴的企业，计提折旧的办法和年限应报财政部门确认。
十五、造纸等企业提取育林费的办法按原规定执行。企业结余的育林费转作流 动负债管理，新提取的育林费直接计入成本、费用，作为流动负债管理。
十六、邮电企业收取的市话初装费计入资本公积金，企业支付的市话初装费一 次或分次计入管理费用。
十七、工业企业技术开发费，可以根据本企业经济效益和承受能力，在管理费 用中据实列支；但企业为开发新产品、新技术而购置的单台设备价值在５万元以下 的测试仪器和试验装置，可一次或分次列入管理费用；在承包期内，上述技术开发 费列支数字尚未达到当年销售收入１％的，其差额可以经财政部门批准，列支其它 与研制开发新产品、新技术有关的资产性支出。其中达到国家固定资产标准的应单 独管理，不再提取折旧。
企业原在成本中列支的属于开发新技术、研制新产品的技术培训费用，不得直 接计入成本、费用，应在职工教育经费中列支。
十八、按照《条例》规定，取消工资总额以外的一切单项奖后，企业原计入成 本提取的原材料节约奖今年停止执行，对合理部分由企业提出申请报主管财政分局 审核，由市财政局会同市劳动局批准可一次核入年内挂钩工资总额。
十九、实行工效挂钩办法的企业仍应执行京财工（１９９２）２１００号文， 按当年新增效益工资１０％补充工资储备基金，列入应付工资。
二十、企业可继续执行京财行（１９９０）９２０号文规定，按工资总额的１ ．５％掌握列支党委宣传经费，但工资总额的计提基数不再剔除各项资金。党委宣 传经费在管理费中列支。
二十一、企业收到的国家财政拨给的政策性亏损补贴和其他性质补贴不再冲抵 成本，应在企业利润总额中反映。
二十二、实行租赁经营的小型企业，在承租期满前，其风险保证金应增设“专 项应付款”单独反映，承租期满后，属于留给企业的部分作为盈余公积金。
二十三、实行横向联合或联合投资的企业，原执行先分后税办法的，逐步过渡 ，暂继续执行先分后税办法；实行新制度后，企业需要改为先税后分办法的，如有 市属企业参与的联合，必须报经市财政局批准后，方可变更。
二十四、企业代征车辆购置附加费收取的手续费计入企业营业外收入。
水泥企业逾期未退的水泥纸袋押金收入，５０％上缴散装水泥办公室，专项用 于发展散装水泥事业；其余部分计入营业外收入。
二十五、实行价税分流的企业，应改按工业企业财务制度执行，销售税金中的 增值税数额，应按实际应交数填列和计算，不再使用整体税金的概念。成本、费用 的核算也应同时调整为含税成本。今年对比分析时，均应调整为统一口径。
二十六、实行新制度后经批准仍实行税前还贷的，其相当于还贷数额，先转入 盈余公积金，再用于归还贷款；国家规定技术转让收、支在其他业务收入、支出中 核算。其中技术转让净收入在３０万元以下免征所得税部分转入盈余公积金，超过 ３０万元以上部分，照常交纳所得税。
二十七、企业的会计结算期，仍按市人民政府１９９２年京政发２０号文件《 北京市人民政府批转市计委、市经委、市财政局、市税务局、市统计局关于改革工 业经济评价考核指标，建立工业企业经济效益考核意见的通知》执行，自每月的２ ６日至次月２５日，年度报表为３１日。
会计报表本着实用、简化的原则另行布置。
二十八、企业主管部门应按企业隶属关系，归口负责通知各类企业执行新的行 业财务制度。
二十九、国有物资、供销、煤炭、印刷、出版、城市公用、文化等企业比照执 行。
附件： 新旧财务制度主要内容变动对照表
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新财务制度 ｜ 原财务制度
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固定资产 ｜
１．标准有新规定：对生产经营的 ｜
固定资产，使用超过一年的房屋、建 ｜ １．标准：使用年限在一年以上，
筑物、机器、设备、运输工具及其他 ｜单位价值按不同行业分别为１０００元、
有关设备、器具、工具等，对不属于 ｜１５００元、２０００元。
生产经营主要设备的物品、单位价值 ｜
在２０００元以上，并且使用年限超过两｜
年的作为固定资产。 ｜
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｜ ２．（１）国营企业固定资产折旧试
２．（１）工业企业固定资产折旧年｜
｜行条例。
限表及其他行业折旧年限规定。 ｜
｜ （２）部分企业经批准，按批准
（２）允许企业自选折旧办法和｜
｜的额度补提折旧，对生产线上使用的
确定加速折旧幅度。 ｜
｜专用设备实行加速折旧。
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３．取消计提大修理基金办法，大 ｜
中小修理费发生时，直接记入有关费 ｜ ３．计提大修理基金。
用，或采用预提或待摊办法。 ｜
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续表
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新财务制度 ｜ 原财务制度
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４．固定资产变价收入，净收入与 ｜ ４．固定资产变价收入计入专用基
帐面净值差额计入营业外收入或营业 ｜
外支出。 ｜金。
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５．固定资产出租收入，计入其他 ｜ ５．固定资产出租收入计入专用基
业务收入。 ｜金。
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６．固定资产盘盈、盘亏、毁损的 ｜ ６．固定资产盘盈、盘亏、毁损调
处理，盘盈差额计入营业外收入，盘 ｜
亏、毁损净额计入营业外支出。 ｜整固定基金。
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７．在建工程，包括基建和生产单 ｜ ７．建设单位核算转交前的工程，
位发生的新建、改建、扩建、技改、 ｜未完工程支出核算生产单位进行的技
更新等统一核算。 ｜改、更改等构成固定资产项目。
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流动资产 ｜
１．坏帐准备金，企业可以按年末 ｜
应收帐款金额的千分之三到五计提坏 ｜ １．应收帐款发生坏帐损失，经批
帐准备金计入管理费用，或据实列入 ｜准，直接计入企业管理费。
管理费用。 ｜
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２．流动资产（存货）盘盈、盘 ｜
亏、毁损、报废的处理。盘盈的存货 ｜ ２．流动资产盘盈、盘亏、毁损、
冲减管理费用，盘亏、毁损、报废的 ｜报废，其净损失计入企业管理费。
存货净损失计入管理费用。属于非常 ｜
损失的计入营业外支出。 ｜
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续表
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新财务制度 ｜ 原财务制度
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３．库存材料、物资，因国家统一 ｜ ３．库存材料、物资因国家统一调
调价发生的价差，按实际购进成本计 ｜
入成本费用。 ｜价发生的价差，调整流动资金。
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４．低值易耗品可采用一次摊销或 ｜ ４．低值易耗品一般采用“五五”摊
分次摊销。 ｜销。
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成本费用 ｜ １．全部产品成本：企业在生产经
１．产品制造成本：包括生产过程 ｜营过程中发生的所有费用都分摊到产
中实际消耗和直接材料、直接工资及 ｜品成本中去。
其他直接支出和直接费用。 ｜
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２．管理费用：指企业行政管理部 ｜ ２．企业管理费分配摊入当期产品
门为管理和组织经营活动的各项费 ｜
用，发生额直接反映在当期损益。 ｜成本。
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３．财务费用：指企业为筹集资金 ｜ ３．流动资金借款利息计入企业管
而发生的各项费用包括企业生产经营 ｜理费，专用基金中列支的已交付使
期间发生的利息支出，汇兑净损失等 ｜用，并办理竣工结算手续的购建固定
发生额直接反映在当期损益。 ｜资产借款利息。
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４．劳动保险费改列入管理费用。 ｜ ４．劳动保险费列营业外支出。
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５．技术开发费可据实列支，不受 ｜ ５．技术开发费按销售收入的一定
比例限制。 ｜比例从企业成本中列支或提取。
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６．计提职工福利基金、职工教育 ｜ ６．计提职工福利基金、职工教育
经费、工会经费、党宣费的工资总 ｜经费、工会经费、党宣费的工资总
额，不再扣除奖金。 ｜额，有的要扣除奖金。
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续表
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新财务制度 ｜ 原财务制度
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资本金（实收资本） ｜固定基金、流动基金、专项基金
１．资本金包括从各方按规定筹集 ｜ １．划分为固定资金、流动资金、
的资金，不再划分为三项基金，可统 ｜专用基金三类，专款专用。
一调度运用资金。 ｜ （１）国家固定基金、固定流动
（１）国家资本金。 ｜基金。
（２）法人资本金。 ｜ （２）原制度无明确规定。
（３）个人资本金、外商资本 ｜ （３）原制度无明确规定。
金。 ｜ （４）国合合营企业中集体固定
（４）集体资本金。 ｜基金和集体流动基金。
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２．资本金保全制度 ｜ ２．资金可以增减变动
（１）固定资产提取折旧不再冲｜ （１）固定资产提取折旧冲减国
减资本金。 ｜家固定基金。
（２）固定资产报废、毁损、盘｜ （２）固定资产报废、毁损、盘
盈、盘亏、转让等净收益或净损失不 ｜盈、盘亏、转让等净损失或净收入增
冲减资本金。 ｜减固定基金。
（３）库存材料、物资统一调价｜ （３）库存材料、物资统一调价
价差，不调整资本金。 ｜价差，增减流动资金。
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３．资本公积，接受损赠的固定资 ｜ ３．无偿调入的固定资产，增加固
产，记入资本公积。 ｜定基金。
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销售、利润、利润分配 ｜
｜ １．原制度无明确规定。
１．销售中的折扣、折让办法。 ｜
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续表
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新财务制度 ｜ 原财务制度
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｜ ２．中外合资转来利润、其他单位
２．对外投资净收益，并入利润总 ｜转来利润，分给其他单位利润、分给
｜集体利润，不并入利润总额，但列入
额。 ｜利润分配，国库券及其他债券利息收
｜入计入专用基金。
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３．企业亏损，可在五年内用税前 ｜ ３．企业亏损，可在三年内用税前
利润延续弥补，如仍未弥补完的，改 ｜利润延续弥补，超过三年未弥补完
由税后利润弥补。 ｜的，改由专用基金弥补。
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４．违约金，赔偿金支出列营业外 ｜ ４．违约金、赔偿金支出在企业留
支出。 ｜利列支。
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５．公益性、救济性捐赠列营业外 ｜ ５．捐赠列企业留利。
支出。 ｜
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６．利润每年进行分配，月份可以 ｜ ６．利润每月进行分配，年终调
不分配，并且利润分配可以保留余 ｜
额。 ｜整，利润分配不能够有余额。
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７．税后利润分配顺序。 ｜
（１）被罚没的财物损失，支付｜
各项税金滞纳金和罚款。 ｜
（２）弥补五年以上的未弥补亏｜
损。 ｜ ７．税后企业留利分为五项基金。
（３）提取盈余公积金。 ｜
（４）提取公益金。 ｜
（５）向投资者分配利润。 ｜
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