发布文号: 中银财〔１９９４〕１６８号
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行：
为正确反映代理三资企业调剂外汇业务，现将该项业务会计处理统一规定如下：
一、代理三资企业买进外汇在受托时，要收取买汇人民币保证金，以保证成交后的及时交割。买汇保证金可在“８４０存入保证金”科目下设专户核算。
二、增设“９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入”子目。
凡代办外汇买卖向客户收取的手续费，以及付给调剂中心的手续费，用此子目核算。
三、在“９３１兑换”科目下分设两个二级科目：
１．“９３１１一般外汇调剂”：凡办理一般外汇调剂工作而买入或卖出外汇时，用此二级科目核算。
２．“９３１２代办三资企业外汇调剂”：凡代办三资企业买卖外汇时，用此二级科目核算。
四、代理三资企业调剂外汇会计核算手续为：
１．买进外汇：
（１）收进买汇保证金：
借：８２５侨外合资企业近期存款 人民币
贷：８４０存入保证金－－买汇保证金专户 人民币
（２）在调剂中心成交后办理交割时：
借：调剂中心帐户 外币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
借：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
贷：９１３同城人民银行往来 人民币
（３）向客户交割时：
借：８４０存入保证金－－买汇保证金专户 人民币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
贷：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
贷：８２５侨外合资企业活期存款 外币
２．卖出外汇：
（１）在调剂中心成交时：
借：９１３同城人民银行往来 人民币
借：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
贷：调剂中心帐户 外币
（２）与客户进行交割时：
借：８２５侨外合资企业活期存款 外币
贷：９３１２代办三资企业外汇调剂 外币
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
贷：９５３－（１０）代办外汇买卖手续费收入 人民币
贷：８２５侨外合资企业活期存款 人民币
３．“９３１２代办三资企业外汇调剂”科目余额年末转入“９５４－０１兑
换收益”帐户内，会计分录：
借：９３１２代办三资企业外汇调剂 人民币
贷：９５４－（１０）兑换收益 人民币
