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建设银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市（区）分行，深圳、成都、南京市分行： .
为适应业务的发展，根据总行“建设银行开办债券贴现转让业务试行办法”和“建设银行开办有价证券代理保管业务试行办法”，特制订“中国人民建设银行债券贴现转让业务会计核算规定（试行）”（附件一）和“中国人民建设银行代保管有价证券业务会计核算规定（试行）”（附件二），现随文附发，并就有关事项通知如下，请一并布置所属执行。
一、增设、调整科目帐户
（一）增设“０７８贴现债券”表外科目，按已贴现债券的种类设户。贴现时，按债券面金额记收方，已贴现债券办理转让或到期兑付时，按券面金额记付方，余额反映库存保管的贴现债券。
（二）在“４６４贴现”科目下，增设“债券贴现户”，核算按规定办理的债券贴现款项。贴现时，按债券券面金额记付方，已贴现债券办理转让或到期兑付时，按债券券面金额记收方。
（三）“６１６营业支出”科目“再贴现利息支出户”增加核算办理债券贴现转让时发生的转帐利息支出内容。
二、考虑到债券贴现转让业务有关计算口径比较复杂，随文附印了“债券贴现转让业务若干项目计算举例”，各行在组织试行时，可一并参照。
三、债券的贴现、转让和代保管是我行的一项新业务，核算难度较大，各行一定要认真组织核算，对于债券、有价单证的出、入库，要严格执行“中国人民建设银行重要单证管理办法”。上项业务的现金收付，原则上应由现金出纳专柜办理。各行要根据本行核算组织情况，本着方便、安全的原则，组织好凭证的传递，确保核算安全、准确。现金出纳的具体处理手续，按照“中国人民建设银行现金出纳管理办法”的有关规定办理。
四、各行所属投资公司办理债券贴现转让和代保管业务时，可比照本核算规定处理。
五、各行在试行中的问题和意见，请随时告知总行，以便进一步修改完善。
附件一：
中国人民建设银行债券贴现、转让业务会计核算规定（试行）
一、债券贴现：
（一）持券人持未到期的债券向建设银行申请贴现时，应填写“债券贴现申请书”（附式一）一式三联，连同债券、本人身份证件一并提交经办行贴现专柜（含办理转让，下同），经审核同意后办理。发给贴现人对号牌，并在申请书上登记对号牌号码。
（二）贴现专柜的处理：经办员受理贴现申请书、证件和债券时，应详细审查下列各点：
１．债券是否属于本行贴现范围；
２．申请书与证件有关栏目内容是否一致；
３．申请书填写的债券种类、券别、张数、金额与债券是否一致；
４．债券颜色、花纹、号码及发售行章、个人名章、发售日期有无伪造、变造、涂改；
５．债券是否残破污损、辨认不请；
６．债券金额是否与申请书所列一致。
经审查无误予以贴现时，按规定的贴现率计算贴现利息、银行付现金额和本次转帐利息等项目。贴现期从发售债券月份起到债券到期月份止。贴现利息按月计算，不满一个月的，按一个月计算。计算公式如下：
银行付现金额＝债券到期本息之和－贴现利息
债券到期本息之和＝债券券面金额 ×（１＋债券利率×债券期限）
贴现利息＝债券到期本息之和×贴现率×贴现期
本次转帐收入、付出利息＝债券券面金额－银行付现金额
（正差为转帐收入利息；负差为转帐付出利息）
然后，按照上述计算填写申请书“银行填写”栏，并在各联“经办”处盖个人名章，根据申请书所列贴现债券券面金额，按种类作“债券贴现转让登记薄”收入登记，连同申请书、债券送审核员审核。审核无误后在申请书各联“审核”处盖个人名章，并在第一、二联加盖业务公章。将申请书第一、二联送出纳部门。第三联自留存查。已办理贴现的债券要及时入柜（箱）妥为保管。
（三）出纳部门的处理：收到贴现专柜转来的申请书第一、二联后，根据申请书所列的“银行付现金额”配款、登记“现金付出日记薄”，在申请书各联“出纳”处盖个人名章，将现金连同申请书、“现金付出日记薄”一并交复核员复核，复核无误后在各联“复核”处盖个人名章，并逐联加盖“现金付讫”章，然后呼名、对号、问数、付款，并将申请书第一联交贴现人收执，申请书第二联转会计部门。
（四）会计部门的处理：根据当天出纳部门转来的申请书第二联分别汇总填制收、付方记账凭证，申请书作贴现科目付方记账凭证附件。即根据申请书所列“贴现债券券面金额”填制“贴现”科目付方记账凭证，根据本次“转帐收入或付出利息”填制“营业收入”或“营业支出”科目收、付方记账凭证，与库存现金转帐。转帐时分别下列两种不同情况处理：
１．当本次转帐利息为收入利息时，会计分录：
付：贴现 债券贴现户
收：库存现金 业务库存现金户
收：营业收入 贴现利息收入户
２．当本次转帐利息为付出利息时，会计分录：
付：贴现 债券贴现户
付：营业支出 再贴现利息支出户
收：库存现金 业务库存现金户
（五）贴现债券的入库处理：每日营业终了，贴现专柜应将当天收到的贴现债券进行清点整理，并与“债券贴现转让登记薄”本日收入数核对一致后，填写“重要单证入库单”一式三联，在各联“业务”处盖个人名章，连同贴现债券交出纳业务库保管员办理入库。保管人员核对无误，在各联“保管”处盖个人名章，将入库单第一联送会计部门，第二联业务库保管留存，据以登记“重要单证登记薄”，第三联退贴现专柜存查。
会计部门在接到入库单第一联时，应与贴现付出记账凭证所附的贴现申请书核对债券的面额、金额，如有不符应即查明。在核对相符后，编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
收入：贴现债券
二、债券转让
（一）转让债券的出库处理：贴现专柜于对外营业前，根据转让业务匡计所需债券，由经办员填写“重要单证出库单”一式三联，由贴现专柜主管和经办人分别在“领用部门主管”和“领用人”处盖个人名章，并加盖业务专用章，交出纳业务库保管人员办理债券出库。保管员审核无误后，在各联“出纳（保管）”处盖个人名章，并凭以发给债券，将出库单第一联送会计部门，第二联业务库保管留存，据以登记“重要单证登记薄”，第三联退贴现专柜存查。
会计部门根据出库单编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
付出：贴现债券
