发布文号:
为了配合我行１９９４年执行新的会计制度，实施借贷记帐方法，进一步完善我行会计核算规定，总行修订了《中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）》、《中国人民建设银行会计核算手续（试行）》，现随文附发。于１９９４年１月１日起执行。请各行认真组织学习、贯彻。 .
附件一：
中国人民建设银行关于修订《中国人民建设银行会计核算基本
规定（试行）》和《中国人民建设银行会计核算手续（试行）
》有关情况的说明
为了适应会计改革和业务发展的需要，总行修订了《中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）》、《中国人民建设银行会计核算手续（试行）》（以下简称《会计核算基本规定》、《会计核算手续》），于１９９４年１月１日起试行。为了便于执行，现将有关内容说明如下：
一、《会计核算基本规定》
《会计核算基本规定》是在原《中国人民建设银行会计核算基本规则》的基础上修订的。修订后的《会计核算基本规定》对会计核算全过程的各个方面都作了系统的规定，为此，各级行会计部门处理会计业务必须严格执行。
（一）新的《会计核算基本规定》总体结构由会计核算程序、会计凭证、会计帐簿、会计报表、利息计算、会计决算、印押证管理、复核、事后稽核、帐目调整及机构人员变动处理、会计检查和会计分析、附则共１２章组成。在原基本规定的基础上增加了会计决算、会计检查和会计分析等内容，并充实了部分章节的内容。
（二）修改增加的主要内容
１．第二章“会计凭证”，增加了正确书写各种会计凭证、结算凭证大写金额的具体要求，对凭证的装订与保管作了统一规定，即凭证均在左上角装订，并明确规定“年度会计科目结转对照表”装订在新年度第一张凭证之前，以规范凭证档案的管理。
２．第三章“会计帐簿”，增加了当日发现错帐和隔日发现错帐进行改正和冲正错帐的具体规定和要求。
３．第五章“利息计算”，增加了利息计算方法的具体规定，并根据计算机结计利息的特殊性，明确了采用计算机结息的，应每天结计累计积数的规定。 ４．在第七章“印押证管理”中，对会计印章的种类及使用范围，重新作了调整，并对联行密押器、压数机规定了管理要求，汇票专用章视同联行专用章分人保管和使用。
５．将原基本规定中“复核与内部稽核”分为“复核”、“事后稽核”两个章节，对事后稽核作了详细全面的规定，从而进一步完善了会计核算的制约机制。
６．第十章“帐目调整及机构人员变动处理”是在原“会计机构、人员和会计档案交接规定”的基础上重新作了调整。增加了帐目调整的内容，完善了人员变动交接手续的具体规定，对机构的变更作了原则的规定。
７．增加了“会计决算”、“会计检查和会计分析”的基本规定，使会计核算基本规定更加完整、系统和全面。
二、《会计核算手续》
《会计核算手续》是在现行的《中国人民建设银行会计核算办法》的基础上，结合近几年来由于业务发展变化所补充的核算处理手续制订的。《会计核算手续》对现行会计核算办法的结构、内容作了较大的修改。
（一）把原办法中有关会计管理的内容，如存款核算中的“存款帐户管理”、联行核算中的“联行业务核算的基本规定”以及结算业务中的有关结算管理的内容等，抽出来以单行办法作规定，使《会计核算手续》更加简要、明了。
（二）《会计核算手续》总体结构由预算拨款、存款业务、贷款业务、债券业务、结算业务、联行及内部往来、现金业务、利息计算与核算、与金融机构往来、资金调拨、代理及代保管业务、资本金、财产、损益、机构变更、会计决算、会计报表十七个部分组成。业务会计核算增加了“债券业务的核算”、“与金融机构往来的核算”、“代理及代保管业务的核算”、“结算业务的核算”、“内部往来”等核算内容；财务核算将内部资金核算部分分设为“资本金的核算”、“财产的核算”、“损益的核算”三部分。
（三）根据会计记帐方法的变化要求，《会计核算手续》中的会计分录的记帐符号，作了相应的改变。将原“付”记符号改为“借”记符号；将原“收”记符号改为“贷”记符号，会计分录先借后贷。表外科目核算仍采用单式记帐方法，使用“收入”、“付出”记帐符号。
（四）会计核算原则采用权责发生制。凡属于本期收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。根据这一核算原则，会计核算手续中的有关内容作了相应调整。
（五）《会计核算手续》有关章节的内容作了部分修改调整
１．存款业务核算
（１）结构的调整。存款帐户的管理统一纳入帐户管理办法，不在会计核算手续中阐述；将原缴存人民银行存款准备金“缴存（或调整）存款的核算”内容，纳入“与金融机构往来”的核算中；增加“企业性存款的核算”，将原自筹资金存款、煤代油资金存款、其他存款统一纳入其中，同时取消外埠汇入采购存款的核算内容。定期存款核算分为财政定期存款和企业定期存款，并分别列在财政性存款和企业性存款的核算中。
（２）财政性存款的核算，增加机关团体存款、特种（军队）存款的核算。将原来在“集中上交财政资金”科目中核算的代财政部门征收税款的核算内容，纳入“待结算财政款项”的核算中。
（３）增加“企业性存款的核算”，根据有关存款种类的特殊性，将其单列条目。在原仅有自筹资金存款、煤代油资金存款的基础上，增加了单位大额可转让定期存单、特种企业存款、个体及私营企业存款等核算内容，并对单位借入资金存款所核算的会计科目，根据会计科目的调整（即取消“单位借入资金存款”科目的规定），将“单位借入资金存款”改为“其他存款”科目。
（４）增加存款冻结和解冻的核算内容，对冻结和解冻的会计事项，作了有关核算规定。凡冻结的存款，均应通过会计分录转入原存款科目下设的冻结帐户进行核算，以严密存款冻结、解冻的核算手续。
２．贷款业务核算
（１）贷款基金由原来的自有资金、预算基建贷款基金、基建贷款收入基金、特种拨改贷基金、委托贷款基金调整归类为：政府投资基金（包括国家基本建设基金、预算基建贷款基金、基建贷款收入基金及特种拨改贷基金）、债券资金（包括金融债券资金和国家投资债券资金）、委托贷款基金。
（２）贷款的分类，按所对应的贷款基金大体上分为政府投资贷款（即以政府投资基金发放的贷款）、信贷资金贷款（即以信贷资金包括资本金、债券资金以及各项存款资金发放的贷款）和委托贷款（即以委托贷款基金发放的贷款）。
（３）发放贷款的支付方式，作了相应调整：逐笔支付贷款的方式只限于政府投资贷款，即国家基建基金部门贷款、国家基建基金投资公司贷款、预算基建贷款及特种拨改贷，其余贷款均采用转存支付方式，并对转存贷款设置了专用的“借款转存凭证”。由于国拨流动资金转贷款需转作施工企业资本金，转帐贷款的支付方式，不再在核算手续中反映。
（４）完善了归还贷款的核算手续。为了便于建设银行业务部门及时掌握借款单位归还贷款的情况，贷款核算手续根据新设置的“贷款还款凭证”，规定了借款单位归还建设银行各项贷款时，均应填制“贷款还款凭证”，并由借款单位在借款单位开户行（即贷款经办行）办理还款手续。归还贷款核算手续的增加，完善了建设银行各项贷款从发放到收回的会计核算体系，为贷款管理提供了有利条件。
（５）核销贷款增加了核销信贷资金贷款的内容；贷款帐户的移转，增加了执行权责发生制后，有关贷款利息的移转核算手续。
３．利息的核算
（１）为了实施贯彻权责发生制原则，划清应收贷款利息的实收与虚收，利用信贷资金发放贷款结计利息的核算方法作如下调整：
①虚收挂帐的贷款利息，设置了“建行基建贷款挂帐利息”和“催收贷款利息”两个会计科目。“建行基建贷款挂帐利息”仍核算１９９１年以前发放的建行基建贷款，按政策规定属于建成投产还本付息而挂帐未收的利息；“催收贷款利息”科目则核算１９９３年７月１日以前除在上述科目核算外的欠交利息，以及１９９３年７月１日以后，逾期贷款三年以上借款单位欠交的贷款利息。虚收挂帐的利息均与待转营业收入科目对转，不列当期收益，待实收时再列当期收益。
②实行权责发生制后，借款单位因资金不足欠交的贷款利息，在新增设的“应收利息”科目核算，并与利息收入科目对转，列入当期收益。
（２）为规范政府投资贷款利息的核算，凡政府投资贷款虚收挂帐的利息，包括原预算基建贷款利息贷款（含特种拨改贷利息）、国家基建基金部门贷款，统一改为在表外科目核算，即在表外增设“待收中央预算基建贷款利息”、“待收国家基建基金部门贷款利息”等表外科目，等利息实收时，再列入表内“基建贷款收入基金”科目核算，同时销记表外科目贷款利息。
为便于表外贷款利息的登记与核算，列入表外科目核算的利息均在“表外贷款利息登记簿”中核算。
（３）增加财政贴息的贷款利息的核算，包括建贷贴息和技改贷款贴息。
（４）增加信贷资金贷款利息核销的核算以及收回核销利息的核算内容。
４．增加“与金融机构往来的核算”
（１）将原核算办法分列在各章的与人民银行往来、同业间的往来、与投资银行往来以及拆借资金等核算内容集中在同一部分，以利于操作。
（２）同业往来的核算作了较大的调整。由于将原“同业往来”科目改为“存放同业款项”和“同业存放款项”二个科目，原在一个科目核算的内容要分设两个科目核算，即将往来资金存入对方行时，使用“存入同业款项”科目；对方行将往来资金存入本行时，使用“同业存放款项”科目。为了便于核算，还明确了经往来双方商定，可采用不同的核算方式。
由于“存放同业款项”和“同业存放款项”科目核算的特殊性，为了便于表述，在其他核算手续中，凡涉及同业往来有关核算科目的，在会计分录中均以“同业有关科目”名称列示。
５．增加“结算业务的核算”
（１）结算业务的核算原来单独作为一个会计核算手续，未纳入原会计核算办法。为了使建设银行会计核算手续更加系统、完整，这次将原会计结算手续中有关会计核算的内容纳入本会计核算手续中，同时增加了“信用卡的核算”及“结算业务收费和罚款处理手续”的内容。
（２）为保持结算业务与人民银行结算管理的统一与完整，有关建设银行尚未开办（如“定额银行本票”）的结算业务，仍给予全貌反映，待有关结算业务开办后，再增设有关会计科目。
（３）对信用卡存款有关的利息的核算进一步作了规定：
①公司卡存款比照企业存款按季结算；个人卡存款比照储蓄活期存款按年结息；交存的保证金存款结息比照同档次定期储蓄存款的规定办理。
②信用卡透支利息的处理按人民银行有关规定作了相应调整。
６．增加“债券业务的核算”
（１）债券业务的核算主要包括发行债券、兑付债券、本行认购债券、债券转储、债券以旧换新等核算内容。特别对债券的调拨、出入库、领用等核算手续以及对本行用专用基金购买债券的兑付，因财务制度的变化其兑付核算手续相应作了调整。
（２）兑付债券的核算手续增加了“先交券后划款”的核算手续，即兑付债券的资金先由基层行作垫付处理，待基层行将兑付债券交上级行后，上级行根据收到已兑付的债券后，再将其资金通过联行划款的方式，下拨基层行。“先交券后划款”和“先划款后交券”是银行兑付债券结算资金的两种不同方式，在会计核算手续中予以明确规定，以便各级管辖行选择使用。
７．现金、联行及调拨资金的核算
（１）现金业务主要增加了上下午营业结束时现金帐目核对及结帐的处理，明确了储蓄所向派出行提取现金时，内部往来报单由会计部门填制，交纳现金时，内部往来报单由储蓄部门填制的处理手续。
（２）联行业务的核算增加了省辖联行和内部往来的核算内容。
（３）调拨资金业务的核算增加了资金横向调拨、越级调拨以及转帐调拨的核算内容。
８．“机构变更的帐务处理”，是在原核算办法中“帐目调整、冲正和机构、人员变更处理”的基础上修订的。原帐目调整、错帐冲正以及会计人员变动交接手续的内容，纳入《会计核算基本规定》的有关章节，机构的变更，在会计核算手续中单独作为一章，并补充、完善了有关内容。
（１）机构变更的帐务处理分为一般机构的变更和储蓄所的变更。一般机构的变更是指独立核算的会计机构（包括办事处、分理处以上机构）的变更。其撤并的帐务处理手续基本与原核算手续相同，仅增加了因资本金管理的需要，对有关撤销行与接受行的上级拨入营运资本金和拨付所属营运资本金的核算手续。
（２）新增加有关储蓄所撤并的内容。由于储蓄所与派出行之间内部往来资金需要清算，因此，储蓄所的机构变更、撤并有其特殊性。为了保证会计核算的统一，对此规定了几条基本核算原则：
①储蓄所需并入另一储蓄所，撤销所必须将内部往来款项划至派出行，结平相对应各明细帐的总帐，明细帐卡不作处理，随移交清册一并移交接收所继续使用。
②为了保证交接双方核算的帐务完整，规定了撤销所、接收所与派出行必须在同一天办理业务移交工作。
③对于派出行需撤销，其所属的储蓄所无论撤销与否，均应先办理储蓄所的变更后，再办理派出行撤销的移交手续。
④储蓄所撤并的具体帐务处理，按建设银行储蓄核算制度的规定办理。
９．增加资本金核算内容。原资本金（即自有资金）的核算作为贷款基金的一部分在贷款基金核算中反映。财务制度改革后，建设银行资本金的管理与核算发生了很大变化，在实收资本中不仅包括原自有资金、外汇自有资金的核算内容，还包括因财务制度改革而转增的固定基金和更新改造资金。由于资本金的增加与减少已不再局限于财政拨入，为此，有必要将资本金的核算手续单独作出规定。同时为了资本金的保全，对资本金拨付的核算手续作了明确规定。
１０．财产及损益的核算
（１）财产及损益的核算（即固定资产及营业收支的核算）。原会计核算办法都属于“内部资金核算”。财务制度改革后，固定资产的核算以及各项收支的损益核算也发生了很大变化，有必要各成其章，单独对财产及损益的核算分别作出规定。
（２）财产的核算主要包括固定资产、在建工程以及无形、递延及其他资产的核算。
①固定资产的基本核算方法发生了根本性的变化，根据资本金保全原则，增加或减少固定资产，不再增加或减少资本金（即原固定基金），而作为资本性支出，直接减少银行存款或有关往来帐户。其固定资产折旧，根据同理，不再形成折旧基金专款专用，而是列入成本统一纳入营运资金使用，并相应修改了有关核算手续。
②固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损以及出售的核算手续，根据新的财务制度作了调整，即发生上述事项时，由原批准前不调整（减或增）固定资产（只在固定资产科目中作帐户调整），改为批准前直接调整固定资产并在固定资产清理科目核算；由原批准后固定资产的清理均应调整资本金（即固定基金），改为批准后固定资产的清理均列入当期损益。
③固定资产的核算还增加了融资租入和经营租出的固定资产核算手续。
④为了便于核算需安装的以及自行建造的固定资产，在安装和建造时的会计核算，增加了“在建工程核算”的内容。
（３）损益的核算主要包括：经营收入、投资收益、成本、营业外收支、税金以及利润分配等核算。
①为了便于各项损益的明细核算，原营业收入、营业支出下设的明细帐户升为一级科目核算，营业收入分设为“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”等科目；营业支出分设为“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”等科目。这样，不仅简化了财务帐务的核算手续，便于各种财务报表的编制，同时为使用计算机核算创造了条件。
②为了便于总行及时集中各分行应交纳的所得税，所得税划交方式作相应调整，其核算手续改为：由原各分行按年度利润计划比例，按季预交总行，改为由总行按各分行年度利润计划比例，按季通过联行划付款的方式向分行扣收，以便总行及时向财政部交纳所得税。
③投资收益的核算，明确了长短期投资的债券投资，因其债券计价不同而采用不同的核算方法，以及对其他投资的投资收益，可采取成本法和权益法的核算方式。
１１．会计决算与会计报表
（１）财务会计决算主要作了以下调整：
①年终损益的核算由原利润留成核算改为利润分配，其帐务核算处理也作相应调整。年终前，各项损益均应通过帐务处理转入“本年利润”科目，形成年终的利润总额，然后将利润总额转入利润分配科目“未分配利润”帐户进行利润分配，同时在年终前办理完毕各项利润分配的核算手续。
这一核算方法，充分反映了年度利润总额的真实性，有利于考核财务经营成本。
②由于本年利润已在年终前处理完毕，因此，在新年度发生需调整上年利润时，不再按新旧帐户同时调整的方法，而是在新年度通过利润分配“未分配利润”帐户进行调整，不再调整上年旧帐。这样，不仅保证了年度利润总额的完整，同时简化了财务决算的核算手续。
（２）关于会计报表
①建立新的会计报表体系。会计报表的改革是会计改革中极其重要的一部分，直接反映各项会计改革的结果。根据财政部、人民银行颁发的《金融企业会计制度》中需编制资产负债表、损益表、财务状况变动表的要求，建设银行根据自身业务发展的情况，相应建立了以资产负债表、损益表、财务状况变动表为主体的三大会计报表体系，这三大会计报表是集中反映建设银行资产、负债、所有者权益以及经营成果的报表。因此，建设银行在对外公布财务报告时，均应编制、提供资产负债表、损益表、财务状况变动表，从而与国际通行的会计报表体系一致，有利于提供符合国际惯例的会计信息。
②关于试算平衡表。建设银行的试算平衡表是会计核算试算平衡的重要工具，是各经办行总帐各科目余额表，同时，也是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表的重要依据和工作底稿。为了便于既能掌握全行会计业务的核算情况，又能准确编制资产负债表、损益表及财务状况变动表，各级行仍应将试算平衡表报上级行，以便管辖行编制全辖的有关报表；各分行应将汇总全辖的试算平衡表通过远程通讯传送总行，总行汇总后，编制全行的资产负债表。
③为了规范会计报表的管理，建设银行会计报表分为统一会计报表和业务会计报表两大类。统一会计报表由资产负债表、损益表、财务状况变动表及其附表组成；业务会计报表由会计项目电月旬报、财务收支书报及试算平衡表组成。统一会计报表以“建会金××表”排序编号，其附表以“建会金附表×”排序编号；业务会计报表以“建会业××表”排序编号，以便规范会计报表的管理。
附件二：
中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）
第一章 会计核算程序
会计核算综合程序
第一条 建设银行会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法，并按如下程序办理：
一、根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。
二、根据有效的原始凭证编制记帐凭证或以经过处理的有效原始凭证代替记帐凭证。
三、根据记帐凭证记载各种明细帐和有关登记簿。
四、根据记帐凭证进行现金收付。
五、根据已经记帐的记帐凭证编制科目日结单。
六、根据科目日结单登记总帐。
七、每日营业终了后必须办理结帐，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，做到：各科目日结单余额与同科目所属明细帐户余额之和相等；全部科目日结单借、贷方发生额的合计数相等；总帐借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等；总帐各科目的余额与同科目的明细帐余额之和相等；总帐“现金”科目余额与实际库存现金相等。
八、根据总帐、明细帐和登记簿等有关资料编制会计报表。
九、将经过业务处理的凭证、帐簿和报表整理、装订，归档保管。
收、付款处理程序
第二条 建设银行办理收、付款结算业务，必须按下列处理程序办理：
一、付出款项除根据有关规定可由银行代扣的款项外，要有付款单位（个人，下同）签开的付款凭证，以及按结算办法规定由收款单位填制的结算凭证办理付款；
二、对单位提交的付款凭证，要按“审核—验印—记帐—复核—付款（签发回单）”的程序办理，本行开户单位间的转帐结算必须先记付款单位帐户，后记收款单位帐户；
三、现金收入必须“先收款、后记帐”，现金付出必须“先记帐、后付款”；
四、参加票据交换的行处，受理收款单位交存他行的付款凭证，必须在本行办妥收款手续后方可支付，并在进帐单回单上加盖“他行票据，收妥抵用”字样的戳记；通过票据交换提回本行的付款凭证不能支付时，必须在规定的退票时间内退票；
五、当日营业开始，有关帐户应首先支付前一天到期的定期代收款项。当日对外营业时间内受理的收、付款结算凭证，必须当天处理完毕。
关联法规：国务院部委规章库(1)条
第二章 会计凭证
凭证的填制要求
第三条 会计凭证应具备下列要素：
原始凭证的要素：凭证的名称、填制凭证日期、收付款单位名称、帐号、开户行名称、经济内容、人民币符号（外汇业务凭证，按币种符号填写，以下同）、数量、单价、金额、印鉴章。
记帐凭证的要素：除具备原始凭证的要素外，还应有转帐日期、科目名称、对方科目名称、银行及有关人员印章、附件张数等。
第四条 填制会计凭证，必须做到要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚。
一、现金支票应用墨汁或碳素墨水书写，单联式凭证应用蓝黑墨水书写，多联式套写凭证应用圆珠笔双面复写纸套写，不得分张单写。
二、填写凭证及记帐的各种代用符号规定为：第号为“＃”，每个为“＠”，人民币符号为“￥”，年、月、日简写顺序，自左至右为“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”。
三、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔，金额数字应写到角分，无角分的应在角分处写“００”，有角无分的，应在分位处写“０”，不得用“－”代替。汉字大写金额数字，应用正楷字或行书字书写，使用简化字的必须是符合国家规定的简化字。
记帐凭证的金额只填写一笔数字时，应在小写金额数字前填写人民币符号“￥”，可以不填合计数，但应将其下面各空行用斜线划销。填写多笔数字前，不必在每笔数字前加“￥”符号，但应在合计数前填写“￥”符号。
第五条 签发联行划款凭证，必须认真按规定填制。
一、凭证栏目必须填写齐全，往帐行凭证顺序号必须连贯。
二、签发行、收受行双方行名、行号，应与总行编印的《联行名册》所列一致。
三、使用的凭证种类必须正确，编写密押、联行专用章及应盖的名章齐全。
四、填写联行划款凭证的文字、金额、帐户余额字迹必须清晰、准确，划款凭证的附件必须齐全，信汇凭证第三联必须盖联行专用章。
属于跨行转划的信汇凭证，除由汇出行在第三联信汇凭证签盖业务公章外，转汇行还应加盖“联行专用章”。
五、电划款项，除了照上述要求填制联行划款凭证外，还必须按规定电文格式填写电文，建立发电登记簿（登记发电日期、行名、行号、金额、凭证号码及经办人姓名），经复核人员复核签章后，再按规定手续签章和送邮电局拍发电报。
第六条 各种票据和结算凭证，必须认真按要求填写。
一、大写金额数字要用正楷字或行书字写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）等字样代替，不得自造简化字。如果单位书写中有繁体字的也应受理。
二、汉字大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或正）字，到“角”为止的可以不写“整”（或正）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或正）字。
三、汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前，没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。但不得在票据和银行结算凭证大写金额栏内，预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
第七条 向人民银行、其他专业银行签开的划款凭证以及提出票据清算的划款凭证，必须根据有关的原始凭证填制。属于“先横后直”的跨系统转划款，应按规定填制转划款清单；属于信汇转划款，第三联由转划行盖联行专用章；属于电划托收和委托收款，应加填一份特种转帐借方凭证，加盖本行业务公章随转汇清单交转汇行。
凭证的审查
第八条 对开户单位提交付款凭证的审查要点为：
一、支取和交存款项，是否符合国家政策、法令和有关规定；
二、是否属于本行受理的凭证，凭证是否在有效期内，帐号、单位名称是否相符，印鉴是否真实齐全（对现金支票、银行汇票委托书必须折角验印），凭证大小写金额是否相符、是否涂改（银行汇票的实际结算金额和多余金额只能按规定更改一次），票据背书与收款人名称是否相符；
三、办理结算业务使用的结算凭证种类、内容和联数是否正确、完整、清楚，应附单证是否齐全。
对不符合上述规定的凭证不能受理，但对按规定能补正的，可由单位补正后受理。
第九条 受理联行之间往来凭证的审查要点为：
一、应为本行受理的凭证；
二、应对按照填制要求填写的有关内容进行审查；
三、电报划款的，应按规定审查电文，并根据电文填制“电报划收款补充凭证”，经复核员复核后办理转帐。
第十条 受理同业之间往来凭证的审查要点为：
一、通过票据交换提回应由本行付出款项的凭证，应视同开户单位提交的付款凭证进行审查，对于不能支付的，必须在票据交换规定的退票时间内办理退票；
二、通过票据交换或其他方式划入的代收款凭证，应审查收款单位是否为本行开户单位，帐号、户名是否相符，收款凭证金额合计与划款凭证金额是否相符；
三、受理其他银行委托本行转划款项的凭证，应附有签盖联行专用章的转划款清单；转划款项的凭证，应与转划款清单逐笔勾对相符；转划款清单合计总数与划款凭证金额必须相符；他行转划款的信汇凭证第三联，应有他行签盖的联行专用章。
凭证的传递
第十一条 凭证传递必须做到准确、及时，手续严密，并应先外后内，先急后缓，既要便利客户，又要符合会计核算程序。
第十二条 凭证的内部传递，指从受理或自行编制凭证开始，经审查、记帐、复核等业务处理，直至装订保管为止的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收、付款程序办理。除另有规定者外，各种凭证必须由银行内部自行传递。
第十三条 凭证的外部传递，指通过业务处理后应由本行发给其他银行和单位的各种凭证的传递。凡当日处理的，原则上必须当日送交邮电部门或同城其他银行。属于银行之间邮寄的，应使用银行专用信封，在封面填明凭证种类、编号、件数并设置登记簿进行登记。对于托收凭证和各种收、支款通知，由经办行同开户单位商定，可以用邮寄方法，也可以采用留行待取方法。留行待取的，应进行登记，由单位签收。
凭证的装订与保管
第十四条 会计凭证应按日装订。装订前应先检查科目日结单张数、凭证张数、附件张数以及有关戳记是否完整齐全，发现不符或不全的，必须由有关人员更正补齐。
凭证装订的顺序为：先表内科目后表外科目；表内科目按科目编号顺序先小号后大号；科目内凭证先借方后贷方，先现金后转帐；表外科目先收入后付出；原始凭证及有关单证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。
装订时要折叠整齐，加上凭证封面在左上角装订，并在装订线上封签，由装订人员在封签处盖个人名章。凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。
“年度科目结转对照表”应装订在新年度第一册凭证之前。
第十五条 凭证装订后记帐凭证和附件不得取出，如果有补进凭证附件，应粘贴在有关记帐凭证后面，在骑缝处盖个人名章，并加注说明。
当天装订的凭证要按凭证装订顺序编列凭证顺序号（含科目日结单，不含凭证附件），并应与凭证总张数（含科目日结单）相符。
装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序总号。当天分册装订的还应在凭证封面上注明“共×册，第×册”，及时登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”，并入库妥善保管。
第三章 会计帐簿
第十六条 帐簿使用规定
一、帐页的帐首各栏必须填写齐全，对外的帐户应用复写帐页记载。
二、各种帐簿必须根据记帐凭证逐笔记载。记帐前要逐笔核对户名和帐号，防止串户。记帐时要及时结计余额，在帐页上结计积数的要同时结出计息日数、积数。
三、总帐应按帐簿规定每日登记。如当日总帐未发生收付事项（包括节假日），则登记余额。
四、已记载的帐目，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
五、发现错帐要及时按规定方法更正。
六、帐页一经启用，不得抽换。
七、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一。文字一行写不完时应另起一行继续书写，数字记在金额栏内。帐簿要连续记载，不要留空行。如记帐发生空行、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字，余额在贷方的填“贷”字，余额结平的填“平”字，并在余额栏的“元”位上划“—０—”符号。
八、支付款项不得超过存款余额、贷款指标和拨款限额。
九、各种帐簿所记载的帐目，都必须经复核人员进行复核并签章。
第十七条 电算化会计柜台打印的帐页，均应按总行统一规定的帐簿格式套打。
第十八条 帐务的核对
一、各行应与开户单位认真核对帐目，不符帐项要及时查清。平时在帐页记满时，应随时将副本帐页寄开户单位对帐。记不满页的，应按季与开户单位核对帐目。
为做好决算准备，各种对外帐户应将截止十月底的帐目向开户单位签发对帐单和取回对帐回单。年终对帐按决算规定办理。
二、对开户人民银行和其他专业银行送来的副本帐页，应及时换人逐笔勾对。副本帐页应单独装订，随帐簿归档保管。
三、内部往来除按规定定期对帐外帐页记满时，往来双方还应互发副本帐页，换人逐笔勾对。
四、联行往来除平日应逐笔核对每一个往、来帐户余额外，还应按规定定期对帐。
第十九条 帐簿结转
一、明细帐结转
帐页记满结转下页时，应将帐首各项内容记入新帐页帐首，帐内各栏数字，按各帐页记载业务的要求记入新帐页的第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
年度终了结转时，各科目分户帐更换新帐页，在旧帐页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记（已结清的帐户，加盖“结清”戳记），将最后余额过入新帐页同方向。新帐页日期应写新年度１月１日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。销帐式帐页应在旧帐页未销各笔的销帐日期栏，加盖“结转下年”戳记，将未销各笔过入新帐页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记，并填列旧帐的发生日期，以备查考。
二、总帐结转
每月终了，总帐必须办理月结，按各科目的借、贷方发生额，分别进行合计，记入各该科目最后一笔帐目的次行有关栏，并在摘要栏加盖“本月合计”戳记，同时在合计金额下划一道红线。
年度终了，总帐应办理年结，将总帐各科目十二个月的借、贷发生额进行合计，记入十二月份合计数的次行有关栏，并在摘要栏加盖“本年合计”戳记，同时在本年合计金额下划一道红线。为便于年终总计，也可以在每年的“本月合计”次行增加“本月止累计”，逐月结出当月止借、贷方发生额累计数。
第二十条 年度终了，对上年帐簿要按年编制帐户目录，分别总帐、明细帐、登记簿加帐册封面装订成册。帐簿装订后，按册逐项编号，加盖装订人员、会计主管人员名章，登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”。
第二十一条 帐务处理如发生差错，应分别情况按下列方法进行改正和冲正：
一、当日发现的错帐
（一）记帐凭证无误，金额记错，错帐下面又未记载其它帐项，用一道红线将错记金额划销，再将正确的金额记在划销金额的上半格，由记帐员在金额左端盖章证明，并有复核人员在右端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记帐员在右端盖章证明。
如错帐下面已连记载多笔帐目，则应用红字按原错记金额记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在摘要栏注明“冲销错帐”字样，再根据原记帐凭证重新记载。
（二）记帐串户，如凭证无误，则按（一）的方法更正。如属凭证填错科目或帐户，应先改正凭证，再按上述方法更正。
（三）文字错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。
（四）使用计算机核算的行处，对当日发生的错帐可直接调整冲正。
二、隔日发现错帐
（一）记帐串户，应填制一式两联错帐冲正凭证，用红字凭证（数字红字）记入原错误帐户，在摘要栏内批注：“冲销××年×月×日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确帐户。在摘要栏内注明“补记冲正××年×月×日帐”字样。错帐冲正凭证必须经会计主管人员审查盖章后才能冲帐。
（二）凭证金额错误，帐簿随之记错，应重新填制转帐借（或贷）方红字凭证，将错误金额全数冲销，再按正确金额填制转帐借（或贷）方蓝字凭证补记入帐，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”。
（三）明细帐未错而总帐记错，应更正总帐。若日结单未错，只是总帐记错的，比照“一”的方法处理。若日结单错误总帐随之错误，比照“二”之（二）的方法处理。
三、年度后发现上年度预算拨款和“拨改贷”帐户属于银行错帐的，应在决算整理期内办理冲正，并同时调整上年度旧帐。
更正计息帐户错帐时，必须同时补记应加、应减积数。
第四章 会计报表
第二十二条 会计报表的种类、格式和内容，由总行统一规定，各级行处要按规定要求编报，不得任意变更、增加。如确实需要，各分行可根据需要适当补充，但上报总行的各种报表必须符合总行规定。
各种会计报表规定的报告期不得提前或错后，保证编报时期口径一致。
第二十三条 各行要指定专人编制、审查、汇总会计报表，做到数字准确、内容完整、编报及时，以利于综合加工，分析研究，提高质量。报表中反映出的问题，要及时查询，并向领导反映。
各级管辖行要建立报表编报质量通报与考核制度。
各种会计报表应由行长（主任）、会计主管、制表、复核人员签名或盖章，并加盖行政公章。
第二十四条 会计报表的装订。基层行应按年度分类装订成册，管辖行应按月连同基层行所报的报表分类装订成册。装订时应加封面和封底，并由装订人员、会计主管人员盖章。
装订成册的报表，应按册编号，在封面标明年度、月份及报表名称，登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”，并归档保管。
年度会计决算报表应单独装订保管。
第五章 利息计算
第二十五条 计息基本规定
一、各种计息存、贷款，应在规定的结息日期结息。按季收取利息的，以３、６、９、１２月的２０日为结息日；按年收息的，除特殊规定外，其余均以１２月２０日为结息日。
储蓄存款和信用卡个人存款的计息按有关计息规定办理。
二、利息收、付，除对个人的存、贷款利息可以收、付现金外，对单位的存、贷款利息，应于结息日次日转帐，并要对单位签发利息计算清单。
三、凡利率调整，必须按调整规定和调整后的利率计算利息。结清帐户时，应随时结清利息。
四、计息本金以元为起点，元以下不计息。利息金额计至分，分以下四舍五入。
五、存、贷款计息天数“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日起算至取出、归还日的前一日止。存、贷款期间的节假日照计利息。
六、一年以上的定期存款、定期储蓄存款以及金融债券资金的利息，在季度终了按季平均余额预提。定期存款及定期储蓄存款到期清户时结计利息。
第二十六条 利息计算方法
一、计息积数的计算方法。积数的计算，采用余额表计算和帐页结计两种方法。
（一）用“计息余额表”计算积数
每日营业终了，将计息帐户余额抄入计息余额表，每户一栏，当日余额不论变动与否，均顺序抄列。每日余额表各帐户余额相加，要与总帐同科目余额核对相符。发生错帐，应相应调整积数，即以补记的金额乘日数，算出应增或应减的积数，记入余额表的补增或补减积数栏内。计息余额表按旬结出小计。平常月份更换余额表时，应将未结息的累计积数记入新余额表的“结转累计积数”栏。“应计利息金额”栏除随时结息外，平常月份不填数字。“结转累计积数”加三个“小计”加“补增积数”减“补减积数”即为“累计积数”。
（二）在帐页上计算积数
采用在帐页上结计积数的，应使用有“日数”和“积数”栏的帐页记载。在当天记载第一笔帐的同时，计算出上一笔余额的日数，记入“日数”栏，再以日数乘余额，记入“积数”栏（取至千元位，千元以下四舍五入）。日数按“算头不算尾”的办法计算，即从上次余额变动之日算起，到本次余额变动的前一天止。结息时，再将各户计息总日数与日历天数核对一致，才能开始计息，每次结息日应将本结息期结出的日数和积数分别加以累计，记入次行的上半格内，在累计积数下边划一道红线。
发生错帐，应在冲正错帐的同时调整积数。即以调增或调减的金额乘日数，计算出补增或补减的积数，分别用蓝、红字记入调整错帐同行积数栏的上半格。调整积数的天数，在摘要栏记载，不要在“日数”栏填列。
更换新帐页时，应将前页未结息的累计日数和积数，按下述方法记入新帐页：
当天帐目未记完更换的，将累计日数和积数记入新帐页的第一行日数栏和积数栏。
当天帐目已记完更换的，将累计日数和积数记入新帐页第一行日数栏和积数栏的上半格，次日记载第一笔帐时，结计的日数和积数记入下半格。
采用电子计算机核算的，应每天结记积数累计。
二、计算利息的基本方法
（一）对单位定期存款，按期支取的，满年的按年计算，满月的按月计算，直接以本金乘年利率或月利率计算利息。到期不取或不办转期的，属于企业存款的按活期存款利率计息，属于机关团体存款的不再计息。利息计算公式：
应计利息＝存款余额×年利率×年数
或：应计利息＝存款余额×月利率×月数
（二）对企业的活期存款和各种贷款，采用定期结息办法。按季结息的，按月利率计算，按年结息的，按年利率计算。
利息计算公式：
１．按季计息的
应计利息＝累计积数×（月利率÷３０）
或：应计利息＝（累计积数÷３０）×月利率
２．按年计息的
应计利息＝累计积数×（年利率÷３６０）
或：应计利息＝（累计积数÷３６０）×年利率
（三）对应计复利的贷款，按该贷款的相同利率和结息期计算复利。
第六章 会计决算
第二十七条 决算日当天收到的各项凭证都应在当天处理完毕。为了全面反映业务经营状况，在决算日后设十五天的整理期，以处理拨款限额、营业收入、财产盘点等发生的未达帐项和应予调整的帐项。
第二十八条 为了做好年终决算工作，各行处在决算前要进行决算的准备工作。主要有：全面清理帐户，核对帐目；领足国家基本建设基金及地质勘探和各种财政拨款资金；清查财产；清理收回应收贷款利息；复查利息；做好各项拨款及联行往来帐目的核对；做好年终前拨款限额下拨、退回及年终前的结算工作；做好帐、表的准备工作。
第二十九条 会计决算的主要内容：核对内外帐目，办理年终对帐签证；清理各项财产；核实财务收支，计算损益及经营成果分析；进行年终帐务处理，办理年终帐务结转；清缴各项税款，计提留利和上划损益；编制会计决算报表等。
会计决算由决算报表和决算说明书两部分组成。
第三十条 分行汇总的决算报表及决算说明书，应在次年２月１５日前上报总行；分行以下各行处决算上报时间，由各分行确定。
第三十一条 各种拨款支出，由总行和各分行分别中央和地方核对完毕后，逐级通知办理转销。财务收支决算由总行根据财政部的批复意见审查后批复各分行，并办理税利的清算。批复数与原上报数有出入的，应以批复数为准，并及时调整决算。
第七章 印押证管理
第三十二条 会计印章的种类及使用范围
会计印章分为：会计专用章、业务用公章、结算专用章、票据清算专用章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、联行专用章、省辖联行专用章、汇票专用章。
会计印章使用范围：
会计专用章用于向人民银行交存、支取款项（应预留给人民银行印模）；
业务用公章用于签发拨款限额通知、拨、贷款决算签证单、各项查询查复、帐务联系书等；
结算专用章用于签发发出委托收款、托收承付结算凭证；
票据清算专用章用于提出提入票据交换款项的清算；
现金收讫章用于已收讫的现金收款凭证和现金交款单回单；
现金付讫章用于已付讫的现金付款凭证；
转讫章用于已转帐的凭证及收帐通知、支款通知；
联行专用章用于签发全国联行往来（邮寄）报单、信汇第三联、联行对帐单及联行转划清单；
省辖联行专用章用于签发省辖联行往来报单，联行对帐单及联行转划清单；
汇票专用章用于签发银行汇票及银行承兑汇票、本票。
第三十三条 各行必须按照保密制度及有关规定，指定专人保管、使用会计印章、联行密押（编押器、压数机，下同）和重要单证。
联行专用章（汇票专用章，下同）、联行密押、联行报单（银行汇票）必须三人分管，并建立交接登记制度。
营业终了，联行专用章、密押、各种业务印章以及重要单证必须分别装箱加锁，放入保险柜妥善保管。
联行密押和联行专用章，在未启用前或停用待上缴销毁期间，必须由行长或指定的专人装箱加封，寄库保管。过期密押销毁时，应按有关规定办理。
对重要单证要建立领用、收发和定期检查制度。
填错作废的重要空白凭证，应加盖“作废”戳记，及时登记“作废重要单证登记簿”，并将作废的重要空白凭证装订在当日同类重要单证（后一凭证号码）之后。
第八章 复 核
第三十四条 各级行处必须对全部记帐凭证、帐簿和报表进行认真的复核。
一、凭证的复核应做到：
（一）凭证的记帐日期与经济业务发生的时间是否吻合，有无拖拉、积压和其他问题；
（二）凭证上所确定的会计分录必须正确，同一会计事项的借贷方金额是否相等；
（三）用以代替记帐凭证的原始凭证，必须具备记帐凭证的要素；
（四）按照结算办法规定由银行填制的凭证，种类、金额以及赔偿金等有关各栏，必须正确齐全；
（五）签发联行划款报单必须符合规定的签发要求，编号应当顺序连贯，有关内容填写齐全，往来余额与帐面相符，编列密押正确；
（六）提出票据清算的凭证应及时、正确，不得拖拉、积压；
（七）拨款限额通知和贷款指标通知的财政级别、主管部门、管理机构、拨贷款种类必须正确划清，累计数应当相符；
（八）科目日结单和所附的记帐凭证科目一致，昨日余额、本日发生额、今日余额各栏计算核对相符，应附的附件齐全；
（九）印鉴是否相符；
（十）有无同规章制度不符的其他事项。
二、帐簿的复核应做到：
（一）核对开立帐户、使用帐页是否符合规定，帐页上首各栏记录是否正确、齐全，帐内承前页各栏的记载，同前一页相应各栏有关数字是否相符。
（二）记帐凭证所列单位名称、帐号和金额，与帐户记载是否相符，结计余额是否准确。
（三）记帐必须根据业务发生时间顺序登记，不得超前或错后。计息帐户的“日数”和“积数”必须核对相符。
（四）复核总帐应以“科目日结单”为依据，在对准科目的基础上，以“科目日结单”的借、贷总数与帐面记载发生额进行核对相符，并据以演算帐面余额，最后以帐面余额与“科目日结单”余额进行核对相符。
（五）有无同规章制度不符的其他事项。
三、报表的复核应做到：
（一）基层行复核报表，应以有关帐簿为依据；汇总行复核报表，应以基层行上报的报表为依据。
（二）为了确保数字准确，所有报表数字必须全面核打；各科目“期初余额”应与上期报表的“期末余额”相等；“期初余额”加减“本期发生额”应等于“期末余额”；“期初余额”、“期末余额”的借、贷方合计数必须各自相等；借贷方发生额各自合计数必须相等。
（三）表与表、表与项目电报之间有关数字必须核对相符，同一报表项目本期与上期数字应当衔接，前后期比较突增突减原因清楚，必要时应附加说明。
（四）经过复核，保证应报报表的种类、内容、份数以及表外科目和补充资料齐全、准确、不得缺漏。
关联法规：国务院部委规章库(1)条
第九章 事后稽核
第三十五条 各级行处所有对外营业的会计核算单位，均应在财会部门内部设立会计核算事后稽核岗位。
储蓄管理部门应设立事后监督。
第三十六条 各级行领导和财会主管人员要支持会计核算事后稽核工作，保障稽核人员履行职责。稽核人员向会计主管人员负责。
第三十七条 各级行处应按稽核工作需要配足稽核人员，稽核人员不得兼管日常会计核算工作。
第三十八条 稽核人员对财会核算具有监督、检查的责任。稽核人员在稽核中发现资金流失、盗用或其他重大问题，应即向财会主管人员和分管行长汇报，并协助领导采取果断措施，及时挽回损失和影响。
稽核人员要照章办事，认真工作，对稽核出的问题不能姑息迁就。对于未尽职尽责而造成影响和损失的，要同时追究稽核人员的责任。
各级管辖行的会计部门要经常了解所属行事后稽核工作的情况，并进行指导检查，及时解决工作中的问题，保障稽核工作的顺利进行。
第三十九条 会计核算事后稽核，以《中华人民共和国会计法》和本行财会制度以及国家有关财经纪律、方针、政策为依据，以会计凭证、帐簿、报表等有关资料为对象。使用电子计算机核算的，应调阅有关单证和帐目进行稽核。 关联法规：全国人大法律(1)条
第四十条 稽核人员每天应对前一天的全部会计事项进行全面的稽核。主要包括：会计凭证的审核与处理、帐簿的记载与核对、利息的计算与核算、收入支出的确定、各种内部资金管理、报表的编报以及其他会计事项的稽核。
第十一条 稽核员对审查出来的问题，要及时向有关人员指出并提出处理意见，督其改正。有关人员应将处理结果告知稽核人员。对不按规定纠正的，要及时报告会计主管人员。
第四十二条 各行要建立“会计核算事后稽核工作日志”，稽核员对稽核内容、发生的问题、建议及处理结果应作出详细登记。年度终了，要向会计主管及上级行财会部门书面报告稽核工作情况。
第十章 帐目调整及机构人员变动处理
第四十三条 帐目调整
一、帐目调整的原则是：会计科目、帐户或某笔帐项的调整，必须根据上级行的规定，由于其他原因必须局部调整帐户的，必须经会计主管人员审查同意后才能办理。调整时，要保持总帐与明细帐的一致，新旧帐目的衔接，会计资料的真实、准确、完整。
二、会计科目、帐户的调整
（一）在年度开始时变更的，会计科目要按照上下年度科目结转办法，通过填制“会计科目结转对照表”调整。明细帐户要按新科目隶属的帐户进行结转。
（二）年度当中，由于业务变化需要改变科目的，分别按下述规定办理：
１．变更会计科目名称。将总帐和明细帐帐首的科目名称更改，并在总帐的帐首注明“×月×日根据××文件更改”字样，不作会计分录。在编制当月试算平衡表时，原科目的数字应计入新科目数字内。
２．将一个科目部分帐户转至另一科目，为保持原科目的帐页完整，应按原帐户方向（借或贷）及余额填制红、蓝字两张记帐凭证，摘要栏注明文件根据及转入（转出）科目名称，据以登记明细帐。原帐户以红字记载（结平），新帐户以蓝字记载，属拨款户或计息帐户等应将有关栏目（比照结转新明细帐的栏目）全部结转新帐。总帐于当日结帐后由原科目转至新科目。
第四十四条 机构变更
一、机构变更前，交接双方要与管辖行商定交接前后对外帐户的衔接方法，以保证客户收付款项的正常进行。
二、移交时要按规定办理交接手续，并由上级行派员监交。
三、撤并行双方的有关帐务处理按《中国人民建设银行会计核算手续》“十五、机构变更的帐务处理”的规定办理。
第四十五条 会计人员变动交接
一、会计人员工作调动或因故离职，要办好交接手续，未办清交接手续不得离职。办理交接时，属于会计主管人员的交接，应由行长或其指定人员监交；属于一般会计人员的交接，应由主管人员或其指定人员监交。
二、会计主管人员交接手续
（一）交接时，应由原经办人员根据总帐编制试算平衡表，经原任会计主管人员审查，新任人员按照表列各科目余额与总帐和明细帐的各户余额，分别加以计数进行核对，核对相符后，由交接双方在表内盖章证明。
（二）已经装订保管的凭证、帐簿和报表等，应根据“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”核对，相符后在登记簿上由双方盖章证明。
（三）正在使用或尚未装订的凭证、帐簿、报表文件以及公章、印鉴、联行密押、压数机等，由原保管人员分别编制清单，经原任会计主管人员审查，新任人员核对相符后，由双方在清单上盖章证明。
新任人员接收后，如发现原记帐凭证、帐簿、报表等内容与事实不符，仍由原任和原经办人员负责。
（四）原任人员对于当年工作计划安排以及经办未了事项、存在问题和有关历史性帐务，应将详细情况和处理意见用书面移交新任人员；新任人员如有疑问，可随时向原任人员查询，原任人员应负责答复。
三、会计人员的交接手续
（一）移交人员应将经营的凭证、帐簿、报表、现金、重要单证、密押、压数机、文件等开具移交清册，经接办人员点清核对相符后，由双方在清单内盖章证明。对经营的帐户，为简化手续，除由接办人将各科目明细帐户与总帐科目余额进行核对外，可由交接双方在帐户移交日余额两端共同盖章。移交后如发现原记帐簿有错误，仍由原记帐人员负责。
（二）业务上正在使用的各种专用印章，应办理移交手续，在“印章及重要物品保管使用登记簿”上，交接双方签章交接（登记簿由会计主管人员保管）。
（三）移交人员对于未了事项，应尽量处理完毕。确实不能处理的，应将情况和处理意见，用书面移交给接办人员。
第十一章 会计检查和会计分析
第四十六条 会计检查与会计分析是会计工作的重要组成部分，各级行处在办理日常会计核算及年度决算的基础上，必须建立会计辅导及会计分析报告制度，督促各行处严格执行会计制度，减少差错，堵塞漏洞，并通过开展会计分析，参与经营决策，努力开拓增收节支渠道，提高会计工作水平。
第四十七条 各经办行要有专人对本行会计工作进行检查，各管辖行应视所属行处的多少，业务量的大小，配备一定数量相应级别的会计检查辅导员，专门负责对辖属机构进行巡回检查辅导，并要从人员组织上落实。
检查辅导人员必须有明确的任务和权限，并建立岗位责任制，会计检查辅导工作要制度化和经常化。
第四十八条 会计检查辅导工作，要以会计制度、结算制度及有关财经法规为依据，以各种凭证、帐簿、报表为对象，做到认真、细致、严肃、负责，确保资产安全。对检查过的会计事项，应写出书面报告，分送被检查行及本行会计主管人员。对检查出的问题，应及时帮助解决。检查必须做到有章必循，违章必究。
第四十九条 会计分析工作，必须有利于加强经济核算，改善经营管理。会计分析，可以根据各级行处不同时期的工作要求，采取日常或定期、系统或抽样、全面或专题的形式，分析结果要及时反馈给会计主管人员和行领导。
第五十条 会计分析的主要内容是资金活动情况、资金可用量情况、内部资金使用情况、各种拨贷款支出情况、报表数据的突增突减原因及支出超预算情况、现金出纳情况、成本增长或降低情况、利润增减变化情况、结算业务情况等。
第十二章 附 则
第五十一条 本规定未尽事宜，按有关单项办法的规定执行。
第五十二条 本规定自１９９４年１月１日起执行。
附件三：
中国人民建设银行会计核算手续（试行）
一、预算拨款的核算
（一）领取预算资金的核算
１．领取预算资金
总、分行收到财政部门拨入的基建预算资金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“基本建设预算申请书”回单联做贷方记帐凭证附件。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户
或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户
２．财政部门需要调回资金
总、分行根据财政部门的书面通知，在确定和资金退回时，填制划款凭证送开户人民银行办理划款手续，以划款凭证回单联代替贷方记帐凭证，另填制借方记帐凭证，财政部门的书面通知做贷方记帐凭证的附件。会计分录：
借：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户
或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户
贷：存中央银行存款 存款户
（二）核定、核减拨款限额的核算
１．根据建设银行拨款部门审批的“基本建设拨款限额申请书”，以第二联代复式记帐凭证，按本次核定限额栏所列金额转帐。会计分录：
借：核定××限额 ××部门××拨款户
贷：××限额存款 ××部门××拨款户
记载拨款帐时，将本次核定拨款限额数记入“××限额存款”的“贷方”栏，结记“余额”，同时结记“核定××限额”科目的“限额累计”栏和“余额”栏，都作增加计算，帐页上“限额累计”数应与申请书的累计核定拨款限额数一致。
２．核减主管部门拨款限额时，根据拨款部门填制核减拨款限额通知（以“基本建设拨款申请书”代用），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录：
借：核定××限额 ××部门××拨款户
贷：××限额存款 ××部门××拨款户
记载拨款帐时，将本次核减数用红字记入“××限额存款”科目的“贷方”栏，结计减少后的余额；同时结计减少“核定××限额”科目的“限额累计”和“余额”。
（三）分配下拨限额的核算
１．拨出行的处理
（１）建设银行收到主管部门或管理机构填制的基本建设拨款限额通知后将第一联留存，在邮寄第二联上加盖业务公章，连同第三联寄拨入单位开户行或将电报限额通知第二联签章后送邮电局拍发电报，在邮寄限额通知第四联或电报限额通知第三联盖业务公章，退给拨出单位，以留存的邮寄或电报限额通知第一联代替复式记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××部门××拨款户
贷：核定××限额 ××部门××拨款户
记载拨款帐时，将本次下拨限额记入“××限额存款”科目的“借方”栏，结记余额，同时结记“核定××限额”科目的“余额”，都作减少计算。同时还应按拨入单位逐户登记“拨出限额登记簿”，登记簿的累计数应与限额通知的累计下拨限额数相等。
（２）主管部门、管理机构用清理资金抵充预算拨款时，应将清理资金存入预算拨款户，冲减拨款支出，增加限额存款的余额，然后再填制拨款限额通知拨款单位（拨出拨款限额的处理手续按上述（１）规定办理）。主管部门、管理机构将清理资金存入拨款户时，应签开付款凭证。会计分录：
借：建设单位预算存款 ××部门存款户
贷：××限额存款 ××部门××拨款户
同时，减少“拨款支出累计”，如果该户没有拨款支出，或存入清理资金大于拨款支出，则“拨款支出累计”栏填写红字（以下有关拨款户的手续均照此办理）。
２．拨入行的核算
（１）拨入单位开户行收到邮寄拨款限额通知第二、三联时，应认真核对财政级别、拨款种类、主管部门名称和累计下拨限额数，核对无误后在第三联加盖业务公章寄拨入单位（新开户的应通知单位提送印鉴来行办理开户手续），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录：
借：核定××限额 ××单位××拨款户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
收到电报限额时，凭电报填制限额通知第二、三联，在说明事项栏内注明“电报下拨”字样，将电报作第二联附件，其余处理手续和核算方法与“（二）”的１同。
（２）拨入行如发现拨款限额通知所列的级别、主管部门名称，累计下拨限额数不符的，必须向拨出限额行查询清楚，再行转帐，以免发生差错。
遇到收到误寄拨入行的拨款限额通知时，应代为转寄，并以“帐务联系书”通知拨出行。
对拨入单位开户行不明的拨款限额，在查询期要专夹保管，待与拨出行联系后处理，不要轻易将拨款限额退回。
３．单位所在地未设建设银行机构的，拨款限额应下达到其所属的县市建设银行，由经办行根据单位距离远近商洽用款办法。
（四）收、付款项的核算
１．单位支取款项
（１）收款单位在本行开户的，以支款凭证代替借方记帐凭证，先记载拨款户明细帐，确定帐户上有限额支付时，再以收款凭证代替贷方记帐凭证，记载收款单位帐户，然后在“收款通知”和“回单”联上签章分别交给收、付款单位。会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：××科目 ××户
同时，增加拨款户的“拨款支出累计”栏。
（２）收款单位在本系统联行开户的，按上面（１）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制“联行往来划收款报单”，连同“收款凭证”及“收款通知”联随联行报单通知联寄对方联行，以联行报单存根联代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
（３）收款单位在其他银行开户的（包括同城异地）按上面（１）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制划款凭证（或按同城票据交换办法提出清算）连同“收款凭证”联（加盖业务公章）和“收款通知”联一并划转同城有关银行，以划款凭证“留底”联（或“回单”联）代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
（４）属于支取现金的，付款单位应签开现金支票，按现金业务核算规定办理取款手续。会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：现金 业务现金户
２．单位收入款项
建设单位拨款户收入款项时，按付款单位开户行的不同，分别按下述方法处理：
（１）付款单位和收款单位同本行开户的，参照“１”的（１）办理。
（２）付款单位在本系统联行开户的，收到“联行往来划收款报单”和所附的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，联行往来划收款报单“通知”联代替借方记帐凭证。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
（３）付款单位在其他专业银行开户的（包括同城和异地），收到同城有关专业银行划来（或同城票据清算转来）的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，划款凭证代替借方记帐凭证转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
（４）属于交存现金的，收款单位应填写现金交款单，按现金业务核算规定办理存款手续。会计分录：
借：现金 业务现金户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
以上帐务处理的同时，应减少拨款户的“拨款支出累计”栏。
（五）退回拨款限额的核算
１．经办行收到退回的基本建设拨款限额通知，经审查无误后，在第四联盖章退还建设单位，将第二联签章后连同第三联寄主管部门（或管理机构）开户行，以第一联代替复式记帐凭证转帐。会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：核定××限额 ××单位××拨款户
２．总、分行或管理机构开户行收到经办行退回的拨款限额第二、三联时，将退回累计下拨限额数核对相符后，以第三联盖章寄给主管部门（或管理机构），第二联代替复式记帐凭证。会计分录：
借：核定××限额 ××部门××拨款户
贷：××限额存款 ××部门××拨款户
退回拨款限额，不得以资金汇拨方式办理。
（六）预付和提前下拨下年度拨款的核算
１．预付下年度拨款
（１）总、分行收到主管部门预付下年度的“基本建设拨款限额申请书”时，经核对后，另开立预付下年度拨款户。主管部门下拨限额时，应在说明事项栏注明“预付下年度拨款限额”字样。预付下年度拨款限额的核定、核减、下拨、收、付款项以及退回等处理手续，比照（二）、（三）、（四）、（五）的规定办理。会计科目应改用“核定××预付下年度限额”和“××预付下年度限额拨款”。
（２）建设单位开立预付下年度拨款户后，即可向建设银行支取款项。
２．提前下拨下年度拨款限额
总、分行收到属于提前下拨下年度的“基本建设拨款限额申请书”和“基本建设拨款限额通知”时，经审查核定后，应另开立下年度的拨款户明细帐和“拨出限额登记簿”，将拨款限额通知下达建设单位开户行。建设单位开户行接到此项限额后，即建立下年度的“预算拨款明细帐”记帐日期记下一年度１月１日，在摘要栏内记明“×年×月×日提前下拨限额”。此项拨款限额新年度开始前只能办理分配，不得支用款项。对提前下拨下年度拨款，各级建设银行年前亦不纳入本年会计核算，只记帐，不结帐，待新年度开始时列入当天帐务。
（七）移转拨款帐户的核算
１．移出行的处理
（１）基本建设单位、地质勘探单位的预算拨款户，因故需要将帐户移转到另一建设银行开户时，移出行在与单位对清帐目后，按照拨入限额累计数填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联；按照支用累计数填制特种转帐借、贷方凭证各一联；并填制“联行往来划付款报单”，以两联“划转基本建设拨款通知”、“联行往来划付款报单”通知联分别盖章后，连同一联“特种转帐借方凭证”寄移入行；以另两联“划转基本建设拨款限额通知”寄原下拨款限额的总、分行；以“联行往来划付款报单”存根联、“特种转帐贷方凭证”和“划转基本建设拨款限额通知”代替记帐凭证。会计分录：
借：联行往帐 ××行往帐户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：核定××限额 ××单位××拨款户
记载预算拨款帐时，凭“特种转帐贷方凭证”记入“××限额存款”的“贷方”栏，凭“划转基本建设拨款限额通知”记“借方”栏，结平余额，并结平“核定××限额”的“限额累计”和“余额”。
（２）管理机构移转开户行时，移出行应先根据“拨出限额登记簿”抄列转拨各单位拨款限额清单（列明建设单位和经办行名称、拨款限额累计数）一式二份，一份留存，据以登记“拨出限额登记簿”（用红字），结平各单位的累计下拨限额数；并按照转拨各单位拨款限额数，汇总填制一联“划转基本建设拨款通知”，在划出栏“建设单位”处填各转拨单位，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项处“移转开户银行”前的括号内，划“√”，注明“收回拨出的限额”，代替复式记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：核定××限额 ××管理机构××拨款户
贷：××限额存款 ××管理机构××拨款户
２．移入行的处理
（１）移入行收到移出行寄来属于移转单位开户行的“划转基本建设拨款限额通知”、“特种转帐借方凭证”、“联行往来划付款报单”通知联，以一联“划转基本建设拨款限额通知”盖业务用公章通知单位办理开户手续，其余凭证分别代替借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：核定××限额 ××单位××拨款户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：联行来帐 ××行来帐户
（２）移入行接到属于管理机构拨款户移转开户行各种凭证时，除比照上述单位拨款户移入手续处理外，同时，还根据转拨各单位拨款限额清单按单位登记“拨出限额登记簿”并按转拨单位拨款限额数汇总填制一联“划转基本建设拨款限额通知”，在划入栏“建设单位”处填各转拨单位，划出栏“管理机构”处填管理机构名称，此凭证作为转拨给各单位限额的记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××管理机构××拨款户
贷：核定××限额 ××管理机构××拨款户
３．总、分行的处理
总、分行接到“划转基本建设拨款限额通知”后，在一联盖业务用公章寄给主管部门更改单位开户行；一联留存据以更改“拨出限额登记簿”的单位开户行名称，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。
（八）改变拨款关系的核算
１．同一主管部门的单位隶属关系变更，拨款限额的划转分并
（１）转拨改直拨的处理
①主管部门要求将管理机构转拨限额全部或部分改为主管部门直拨限额时，总、分行应根据主管部门的书面通知，按建设单位填制“划转基本建设拨款限额通知”一式六联，在划入栏“建设单位”处填单位名称，在划出栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项的“转拨改直拨”前的括号内划“√”，自留一联作记载“拨出限额登记簿”的凭证，其余加盖业务公章，以一联寄主管部门，三联寄给管理机构经办行，一联寄给建设单位开户行。
转拨改直拨是在主管部门已下拨的限额范围内两个单位的拨款关系的调整，总、分行只更改拨出限额登记簿，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”和主管部门书面通知附订于当日记帐凭证后面。
②管理机构开户行接到总、分行寄来三联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联代替管理机构对收回转拨单位限额数的复式记帐凭证，恢复原拨款限额数。会计分录：
借：核定××限额 ××管理机构××拨款户
贷：××限额存款 ××管理机构××拨款户
以一联“划转基本建设拨款限额通知”代替退回主管部门拨款限额的复式记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××管理机构××拨款户
贷：核定××限额 ××管理机构××拨款户
同时将“拨出限额登记簿”××单位限额累计数用红字全数冲销，在摘要栏内注明“改为直拨”字样和更改日期。以另一联“划转基本建设拨款限额通知”送管理机构作为退回主管部门拨款限额的通知。
③建设单位开户行收到总、分行寄来的一联“划转基本建设拨款限额通知”，据以将拨款帐首的拨款方式由“转拨”改为“直拨”，并更改拨出行名称，注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。
（２）直拨改为转拨的处理
①主管部门要求将其直拨的拨款限额改为管理机构转拨时，总、分行应根据主管部门的书面通知，填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，在划出栏“建设单位”处填单位名称，并在更改事项“直拨改转拨”前的括号内划“√”，总、分行的处理手续比照上面（１）的①办理（但寄管理机构、经办行改为两联）。
②管理机构开户行接到总、分行寄来的两联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联盖业务用公章寄给管理机构，作为主管部门下拨限额的通知，以一联代替主管部门对管理机构下拨限额的复式记帐凭证。会计分录：
借：核定××限额 ××管理机构××拨款户
贷：××限额存款 ××管理机构××拨款户
管理机构开户行还应另填制两联“基本建设拨款限额通知”（一、四联），第四联给管理机构，第一联代替管理机构对单位转拨限额的复式记帐凭证。会计分录：
借：××限额存款 ××管理机构××拨款户
贷：核定××限额 ××管理机构××拨款户
同时按单位登记“拨出限额登记簿”。
③建设单位开户行收到总、分行寄来的“划转基本建设拨款限额通知”据以将拨款帐帐首上拨款方式由“直拨”改为“转拨”；管理机构栏注明管理机构名称；拨出行同总、分行相应改为××行，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。
（３）同一主管部门管理机构所属单位隶属关系变更，对已拨限额的处理应由主管部门通知接管的管理机构对单位下拨限额，单位开户行接到新的管理机构下达的限额后，应通知单位另开立新的拨款户（帐号可不变），并由单位按支用累计数签开付款凭证，归还原拨款户，恢复限额存款（与原管理机构下拨累计数一致），再由单位填制“基本建设拨款限额通知”并注明“退回限额”字样，将限额退回原转拨行。有关拨款限额下拨和退回按照（三）、（五）的手续处理。
（４）建设单位拨款帐户分、并的处理
两个单位的拨款户，合并为一个拨款户，对已下拨的拨款限额，分别按以下两种情况处理：
①不在同一个建设银行开户的，应由主管部门或管理机构对并入单位下拨拨款限额。并入单位开户行收到上项限额后，通知并入单位按被并入单位的已支用数填制付款凭证，汇拨给被并单位归还已支用的款项。
接到下拨限额时，会计分录：
借：核定××限额 ××单位××拨款户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
归还已支用数时，会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
被并入单位开户行收到款项后，即收入被并入单位拨款户恢复限额存款，由被并入单位填制“基本建设拨款限额通知”，将限额退回原下拨行。
收到款项时，会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
贷：××限额存款 ××单位××拨款户
退回限额时，会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户
贷：核定××限额 ××单位××拨款户
②在同一开户行的，由主管部门通知总、分行，将被并单位的拨款户与并入单位帐户合并。总、分行应书面通知开户行，说明有关合并事项和合并后的拨款限额累计数，同时登记“拨出限额登记簿”，结平被并单位拨款限额数，增加并入单位拨款限额数。开户行接到总、分行书面通知时办理并帐手续，首先与被并单位对清帐目签回对帐回单，然后用红字将拨款户各栏数字结平，全部转入并入单位的拨款户内，在被并拨款帐户“摘要栏”注明“本帐户并入××帐户”在并入单位的拨款帐户“摘要栏”注明“由××帐户并入”，不填凭证，不作会计分录，总、分行的书面通知附订于当日记帐凭证内。
③由一个建设单位分为两个以上单位的，一律由原下拨限额的主管部门对分出单位下拨拨款限额，开立新的拨款户；如果支用数也要分开的，由分出单位在拨款帐户签开付款凭证，归还被分单位；原下拨给被分单位拨款限额有多余的，由被分单位办理退回。
２．不同主管部门和不同财政级别所属单位改变隶属关系，对已拨限额的处理，无论是同级主管部门之间的划转，还是中央、地方单位的上划、下划，对原拨款限额都采取归还拨款的办法进行清算。
（１）总、分行根据财政部门划转预算文件，督促划入主管部门对建设单位下拨用于归还拨款的限额，并注明“归还拨款”字样。
（２）建设单位经办行接到此项拨款限额通知后，应通知单位开立新的拨款户，由单位签开付款凭证，归还原拨款户支用的款项。在恢复限额存款（与原主管部门下拨累计数一致）后，按拨款限额累计数填制“基本建设拨款限额通知”，注明“退回限额”字样，将限额退回原主管部门开户行。
接到划入主管部门下拨的拨款限额通知时，会计分录：
借：核定××限额 ××单位××拨款户（新户）
贷：××限额存款 ××单位××拨款户（新户）
归还支用款项时，会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户（新户）
贷：××限额存款 ××单位××拨款户（原户）
退回限额时，会计分录：
借：××限额存款 ××单位××拨款户（原户）
贷：核定××限额 ××单位××拨款户（原户）
如单位对下属单位已转拨了限额的，应先比照上述方法，按新的隶属拨款关系，对下属单位重新下拨限额，并同时通知其将原拨款限额退回；待接到下属单位退回的限额后，再将限额汇齐后退回原主管部门。
二、存款业务的核算
（一）财政性存款的核算
１．集中上交财政资金
中央、地方基建单位、地质勘探单位，上交应交财政的基建收入、副产品收入、试车收入，以及主管部门和建设单位按规定上交的预算拨款结余资金时，由缴款单位填制付款凭证送开户银行，经审查无误，办理转帐。会计分录：
借：××存款 ××存款户
贷：集中上交中央（地方）财政资金 ××户
集中的资金按照隶属财政级别分别办理上交，即地市级的划交地市分支行集中，省级的划交省分行集中，中央级的划交总行集中。
（１）按规定应上交上级行集中的，由经办行填制“联行往来划收款报单”（省内往来用省辖联行划收款报单，下同）和特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），将通知联连同特种转帐贷方凭证寄有关上级行进行集中。以特种转帐借方凭证和联行往来划收款报单存根联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：集中上交中央（地方）财政资金 ××户
贷：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
（２）总、分行和地市分支行收到下级行寄来的上述有关凭证，分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
贷：集中上交中央（地方）财政资金 ××户
（３）总、分行和地市分支行应与同级财政部门商定划交时间，划交时应填制缴款专用凭证，以缴款专用凭证回单联作借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：集中上交中央（地方）财政资金 ××户
贷：存中央银行存款 存款户
２．财政性定期存款
机关、团体、事业单位存入财政性定期存款时，填制“定期存款存款单”（注明“财政性”字样），连同有关付款凭证送开户银行。经审查无误后，以付款凭证代借方记帐凭证，以“定期存款存款单”第二联代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：××存款 ××存款户
或：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
贷：财政性定期存款 ××定期存款户
一个单位不同时期存入或不同期限的定期存款，应分别设置明细帐户（即按笔设帐）。登记明细帐在帐页上首空白处加盖定期存款专用戳记，写明存款期限的起止日期和利率。
存款单位支取到期存款，应出具支款凭证送开户银行凭以付款，开户银行另填制“计算利息清单”计付利息。所取存款只能转入本单位有关存款帐户支用，不能直接提回现金。银行以支款凭证代借方记帐凭证，以利息清单代借方记帐凭证，以收款凭证代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：财政性定期存款 ××定期存款户
借：其他应收款 垫付定期存款利息户（由人行负担）
贷：××科目 ××户
由人民银行负担的利息划付人民银行时，以划款凭证代借方凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：其他应收款 垫付定期存款利息户
３．特种存款、机关团体存款
军队（含武警部队）团以上单位存入预算内和预算外资金存款以及机关、团体、事业单位存入的政策性活期存款时，应根据单位的不同划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：特种存款 ××存款户
或：机关团体存款 ××存款户
单位支取时，应由单位填制有关付款凭证，办理转帐。会计分录：
借：特种存款 ××存款户
或：机关团体存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
４．财政贴息资金
（１）建行基建贷款贴息资金
收到财政部门拨入的基建贷款贴息资金时，根据人民银行收帐通知，另填制贷方记帐凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××存款户
贷：中央财政贴息资金 建行基建贷款贴息资金户
财政贴息资金的拨付，由单位主管部门汇总向有权审批机关申请贴息，会计部门根据批准文件填制特种转帐借方、贷方凭证（一借两贷），其中一联贷方凭证盖章后送被贴息的主管部门，其余两联分别作借方记帐凭证和贷方记帐凭证办理转帐，批准文件作借方凭证附件。会计分录：
借：中央财政贴息资金 建行基建贷款利息户
贷：××科目 ××户
被贴息部门下拨贴息资金时，按一般存款户的手续办理。
（２）技术改造贷款贴息资金
收到财政部拨入的技术改造贷款贴息资金时，以人民银行收款通知代借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：中央财政贴息资金 技术改造贷款贴息资金户
经财政部、经贸办批准冲转垫付的贴息时，填制特种转帐借方、贷方凭证，办理转帐（批文作附件）。会计分录：
借：中央财政贴息资金 技术改造贷款贴息资金户
贷：其他应收款 暂付技术改造贷款贴息户
５．待结算财政款项
建设银行经收国库业务的预算收入，应由缴款单位按照规定对应交款项填制付款凭证和缴款专用凭证送开户银行，经审查无误，在缴款专用凭证回单联（或收据联）盖章后交缴款单位；同时填制转帐贷方凭证将款项存入“待结算财政款项”科目，待营业终了汇总划交国库。缴款专用凭证单独保存，待营业终了时一并送交国库。收款时以付款凭证代借方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：××存款 ××存款户
贷：待结算财政款项 待报解预算收入户
当日营业终了，应根据当日单独保管的缴款专用凭证，汇总编制转帐借方凭证（余额不足１０００元不必逐日上划，但月末必须全额划清）列付“待结算财政款项”科目，将款项划交国库，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录：
借：待结算财政款项 待报解预算收入户
贷：存中央银行存款 存款户
６．建设单位预算存款
（１）对于自营施工的建设单位从拨款户转来的基建资金，工程零星、分散，不使用限额管理而汇入的预算基建资金，跨省市驻地的地方级建设单位，不能用限额管理而拨入的地方预算基建资金，一律通过“建设单位预算存款”科目核算。收到上述资金时，应根据不同的划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：××基建限额存款 ××拨款户
或：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
或：××科目 ××户
贷：建设单位预算存款 ××存款户
单位支用或上交款项，应填制付款凭证。以单位的付款凭证代借方凭证，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录：
借：建设单位预算存款 ××存款户
贷：××科目 ××户
（２）预算内拨款工程竣工，停缓建单位处理物资和清理债权收回的资金，按照规定除了清理债务和支付停缓建工程的维护费用外，多余部分应上交其主管部门或交回财政部门。
①单位收回资金时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：建设单位预算存款 ××存款户
②单位清偿债务或支付停缓建维护费时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：建设单位预算存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
③单位将清理资金上交主管部门时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：建设单位预算存款 ××存款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
④主管部门开户行收到后转入主管部门帐户，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
贷：建设单位预算存款 ××存款户
⑤主管部门集中的清理资金，用于抵充预算拨款时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：建设单位预算存款 ××存款户
贷：××限额存款 ××主管部门拨款户
（二）企业性存款的核算
１．自筹基建资金存款
主管部门、建设单位用于基本建设的自筹资金应按规定期限提前交存开户银行，开立“待转自筹基建存款户”，在存足规定期限，并经批准纳入基本建设计划时，转入“自筹基建资金存款户”内使用或分配。“待转自筹基建存款户”不得直接支付基建工程用款。
（１）主管部门、建设单位交存自筹基建资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：待转自筹基建存款 ××存款户
（２）主管部门、建设单位待转自筹资金存足规定期限和基本建设计划批准后，将“待转自筹基建存款户”资金，转入“自筹基建资金存款户”或下拨给所属单位时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：待转自筹基建存款 ××存款户
贷：自筹基建资金存款 ××存款户
或：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
（３）建设单位支用款项时，应填制付款凭证付款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：自筹基建资金存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
２．煤代油专用资金存款
（１）煤代油办公室交存筹集的资金和转作煤代油拨改贷基金，按下列方法处理：
①交存筹集的专用资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户
②煤代油办公室将筹集的资金转作贷款基金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户
贷：煤代油基建贷款基金 煤代油贷款基金户
③财政拨交预算拨款，由计划部门核定煤代油基建限额，开立拨款帐户，再从拨款帐户支取转作煤代油贷款基金或煤代油存款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：中央基建限额存款 煤代油基建拨款户
贷：煤代油基建贷款基金 煤代油贷款基金户
贷：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户
（２）煤代油办公室将专用资金拨给各部门以及各部门分配所属单位时，应填制付款凭证，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
①拨给各部门：
借：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户
贷：煤代油专用资金存款 ××部门存款户
或：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
②主管部门分配给所属基建单位：
借：煤代油专用资金存款 ××部门存款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
③建设单位经办行收到时：
借：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
贷：煤代油专用资金存款 ××存款户
３．单位借入资金存款
凡借款单位未在本行开立相应存款户，存入借入的资金（包括主管部门统借转存的资金、投资银行人民币贷款委托本行监付的转存资金）应以其他资金存款科目核算，存入资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：××贷款 ××贷款户
或：投资银行往来 ××行往来户
或：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
贷：其他资金存款 ××存款户
单位支用资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：其他资金存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
４．单位定期存款
全民所有制和集体所有制企业、事业单位存入的一般性定期存款的有关存取手续，比照单位财政定期存款核算要求办理。存入时会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：定期存款 ××定期存款户
支款时会计分录：
借：定期存款 ××单位定期存款户
借：应付利息 定期存款利息户
贷：××科目 ××户
５．单位大额可转让定期存单
（１）企业、事业单位购买大额可转让定期存单时，由购买单位填制“大额可转让定期存单购买凭证”一联，连同支款凭证（一联）一并交开户经办行。经办行审核无误，交妥款项后，据以签开大额存单（一式三联）将第一联存单加业务公章后交购买单位，第二联存单作分户帐卡（年度终了不办理帐户结转）；以支款凭证代借方记帐凭证，“购买凭证”代贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录：
借：××存款 ××存款户
贷：单位大额可转让定期存单 ××单位户
同时按存单第三联登记有价单证登记簿。
以他行支票购买大额存单的，购买单位应填制两联“大额存单购买凭证”，其中一联代临时收据，俟款项收妥后，再凭以签开大额存单，其帐务处理手续与上述相同。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
贷：单位大额可转让定期存单 ××单位户
（２）大额存单到期兑付时，兑付单位应填制取款单（以债券兑付清单代）和进帐单（两联），连同兑付的大额存单与有关证件一并交发售经办行。经办行抽出留存的大额存单分户帐卡，经核对无误后，登记大额存单背面有关取款栏目，并加盖“已兑付”戳记，另填制借方记帐凭证，已兑付的大额存单及分户帐卡作附件，以一联进帐单代贷方记帐凭证。会计分录：
借：单位大额可转让定期存单 ××户
贷：××存款 ××存款户
兑付单位需将款项划至他行时，同城的以两联进帐单随同城票据交换提出；异地的先将款项在兑付行存妥后（无存款户的，应开立临时存款户），再办理汇划手续。
６．特种企业存款
军队、武警企业将经营性自有资金存入时，会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户 贷：特种企业存款 ××单位户
支取时，由军队企业签开支款凭证，办理转帐。会计分录：
借：特种企业存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
７．个体及私营企业存款
个体经济户及私营企业将资金按有关规定存入时，会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
贷：个体及私营企业存款 ××存款户
支取款项时，由个体经济户及私营企业签开支款凭证，并认真审核预留印鉴后，办理转帐。会计分录：
借：个体及私营企业存款 ××存款户
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
其他存款按一般存款手续处理。
（三）存款帐户的移转、销户、冻结和解冻
１．单位存款帐户需要移至另一建设银行时，移出行应根据开户单位的书面通知，经审查同意，在对清帐目，收回并注销未用空白支票后，对计息户先结清应付利息，填制“计算利息清单”三联，以一联签章后交给单位，另两联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：利息支出 企业存款利息支出户
贷：××存款 ××存款户
办理移户时，应按照存款余额填制“特种转帐借方、贷方凭证”各两联，以两联特种转帐贷方凭证”随“联行往来划收报单”通知联送移入行。“特种转帐借方凭证”一联盖章后代支款通知给开户单位，另一联同“联行往来划收款报单”存根联一并进行转帐。会计分录：
借：××存款 ××存款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
单位帐户移转后，移出行应在帐页和“开销户登记簿”上注明“该帐户已于×年×月×日移转××行”字样。同时将印鉴卡取出，注明转户日期，随当日凭证装订保管，并在帐页上首注明“印鉴卡附订于×年×月×日凭证内”字样。
移入行收到联行往来划收款报单和有关凭证后，应通知单位送存印鉴卡片办理开户手续。会计分录：
借：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
贷：××存款 ××存款户
２．存款帐户的销户
开户单位因完成任务或机构变动，需要撤销帐户时，经办行应与单位对清帐目，收回并注销未用空白支票，对计息帐户先结清应付利息。在清存款余额时，由开户单位签开付款凭证，据以办理转帐。会计分录：
借：利息支出 企业存款利息支出户
贷：××存款 ××存款户（销户时结付的利息）
借：××存款 ××存款户（结清帐户）
贷：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
或：××科目 ××户
对有的单位事前未与银行联系，而支取全部存款的，经办行应与单位联系查明原因，如属撤销帐户的，应暂时停止支付，待单位交回未用空白支票，结清应付利息，然后结清余额办理销户。
在办妥销户手续后，应在“开销户登记簿”上注明销户日期，同时将印鉴卡取出，注明销户日期，随当日记帐凭证装订，并在帐页上首注明“印鉴卡附订于×年×月×日记帐凭证内”字样。
３．存款帐户的冻结和解冻
存款帐户按规定需冻结时，应在原存款科目下设冻结户。会计部门收到有权机关出具的有关“协助冻结存款通知书”，填制特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），通知书作借方凭证附件，将存款转入原科目下设的冻结户，并在冻结帐户上加盖“冻结户”戳记，注明冻结日期。会计分录：
借：××存款 ××存款户
贷：××存款 ××存款冻结户（原科目）
存款解冻日期到期或有权机关出具了解冻书面通知，会计部门应据此填制特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），通知书作借方凭证附件，将冻结户存款转入原存款户。转帐时会计分录与上述相反。
三、贷款业务的核算
（一）贷款基金的核算
１．政府投资贷款基金
（１）总、分行收到财政部门的国家（地方）基建基金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“国家（地方）基本建设基金申请书”回单联作贷方记帐凭证附件。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户
（２）中央（地方）预算基建贷款基金是财政以预算安排的拨入建设银行的拨款改贷款基金（即“拨改贷”基金）。由于国家基建基金管理体制的建立和实行，中央预算基建贷款于１９８９年开始，不再发放新的贷款，其基金和贷款只办理归还贷款、核销贷款、退回贷款基金等核算。
（３）特种拨改贷基金是人民银行通过代理财政发行国家重点建设债券，筹集拨交建行总行发放特种拨改贷的基金。收到人民银行拨交资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：特种拨改贷基金 特种拨改贷基金户
（４）中央级的预算基建贷款和特种拨改贷、国家基建基金部门贷款实收的利息转入基建贷款收入基金，应按季逐级汇划总行；地方级的实收的利息转入地方基建贷款收入基金，汇划分行。借款单位支付贷款利息和经办行清交基建贷款收入基金方法，见“八、利息计算与核算”。
２．债券资金
（１）建设银行发行金融债券增加债券资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金 业务现金户
或：××科目 ××户
贷：金融债券资金 ××年债券资金户
（２）国家指定由建设银行发行国家投资债券增加国家投资债券资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金 业务现金户
或：××科目 ××户
贷：国家投资债券资金 ××年债券资金户
有关债券发行和兑付及核算见“四、债券业务的核算”。
３．委托贷款基金
委托单位拨存贷款基金时，按拨入委托贷款基金不同渠道，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
贷：××委托贷款基金 ××委托贷款基金户
各种贷款基金不能随意调减。确需调减或退回的，属于政府投资贷款基金的调减，应根据财政部门通知，填制付款凭证通过人民银行办理划款手续。其余各项贷款基金，应根据业务部门填制的调减通知，办理调减手续。各项基金调整后的数额不得少于实际发放贷款数。贷款基金减少时的会计分录，与上述增加时相反。
（二）发放贷款的核算
１．贷款指标及贷款合同的处理
贷款指标及贷款合同（即合同副本、贷款协议、借据等）是经办行据以开立贷款帐户发放贷款的重要依据。贷款指标分别由总、分行或经办行的贷款业务部门核定，会计部门收到“核定贷款指标通知”及贷款合同时，应审查贷款种类、级别、主管部门、累计指标、核定指标行等填写是否准确，审核无误后登记贷款明细帐，将贷款指标的“本次核定指标”数记入“贷款指标”本次栏，结计累计数；新开户的还应将贷款合同规定的贷款期限、利率、还款计划等登记在贷款明细帐帐首。
贷款指标需要调减的，凭贷款业务部门填制并签章的“退回贷款指标通知”登记贷款明细帐，将本次退回指标数用红字记入贷款指标的“本次”栏，用蓝字结减“累计”栏。贷款指标累计数不得小于“发放贷款累计数”。
贷款指标不设表外科目核算，当天已记帐的贷款指标通知书附订于记帐凭证后面。各行如需要核算的由各行补充规定。贷款合同专夹保管。
２．发放贷款
（１）逐笔核实支付贷款
逐笔核实支付适用于政府投资贷款（即中央、地方预算基建贷款、特种拨改贷、国家基建基金部门贷款、国家基建基金投资公司贷款）。
①借款单位根据建设项目进度和实际需要支用款项时，应签开付款凭证交经办行办理。经办行审核无误后，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××贷款 ××贷款户
贷：××科目 ××户
在记载贷款明细帐时，除记入借方金额和结计余额外，还应同时结计“发放贷款累计”栏的数额。
②对借款单位退回采购余款或交回处理物资、收回债权转入贷款的资金，经办行接到交存资金的收款凭证时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××科目 ××户
贷：××贷款 ××贷款户
在记载贷款明细帐时，除记入贷方金额和结减余额外，还应结减“发放贷款累计”栏。退回款项不能作归还贷款处理，不能结计“收回贷款累计”栏，但借款单位工程竣工不再支用贷款，如有交回资金，均作归还贷款处理，结增“收回贷款累计”栏。
（２）贷款转存
转存支付适用于建行基建贷款、技术改造贷款、各种流动资金贷款（包括各类储备贷款）以及委托贷款（包括国家基建基金投资公司委托贷款、投资公司其他委托贷款）等。办理贷款时，根据经办行贷款业务部门提交的贷款合同或临时协议副本和贷款指标通知，为借款单位开立贷款明细帐户，登记“贷款指标”本次栏，并结计累计数。
办妥开户手续后，借款单位应即签开一式四联“贷款转存凭证”，经业务部门审核盖章后，交会计部门，会计部门审核后，在第一、二联盖转讫章退借款单位，其余两联分别代借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××贷款 ××贷款户
贷：××存款 ××存款户
如果合同规定分次转存的，则按确定的次数、时间及金额分次签开“贷款转存凭证”分次办理转存。转存支付的贷款户，只办理转存发放贷款和归还贷款。借款单位日常收、付均通过贷款转存的存款帐户办理。
（三）归还贷款和逾期贷款的核算
１．归还贷款
借款单位在归还贷款时，应填制“贷款还款凭证”一式四联。会计部门收到款项并经审查后，应在当天进行处理（如有逾期贷款的，应先归还逾期贷款帐户），按下述要求办理：
（１）还款单位付款帐户与贷款帐户在同一开户建行，以第一联作还款单位还款帐户（即存款帐户）的支款凭证，以第二联作还款单位贷款帐户的还款凭证。会计分录：
借：××科目 ××户
贷：××贷款 ××贷款户
或：××贷款 ××（逾期）贷款户
将第三联盖转讫章寄还款单位作还款通知，第四联盖业务公章交业务部门据以登记台帐。
在记载贷款明细帐时，还应结记（增加）“收回贷款累计”。
（２）还款单位的付款帐户与贷款帐户不在同一开户建行的，还款单位除填制“贷款还款凭证”外，还应填制转帐支票并到贷款开户建行办理还款手续。会计部门将转帐支票及贷款还款凭证第一联（作附件）一并通过同城票据交换，提出到付款银行，其余三联还款凭证加盖“他行票据，收妥抵用”戳记，专夹保管，待他行支票收妥后（即按当地票据交换场次，约定不退票的时间），再按上述的方法办理还款手续。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
贷：××贷款 ××贷款户
２．逾期贷款
发生逾期贷款时，应由贷款业务部门填制“逾期贷款通知”三联，一联贷款业务部门留存，一联送借款单位，一联送会计部门，据以于贷款到期当日转逾期贷款。对逾期贷款不单设科目核算。发生逾期贷款时，在原贷款明细帐上结清逾期贷款前的积数和利息，并加盖“逾期贷款”戳记，代替逾期贷款户，不作会计分录。
以分次还款计划作为计算逾期贷款依据的，对不能按分次还款计划归还的部分，按分次还款数额和日期转为逾期贷款并分户核算。发生时，将逾期未还部分数额，填制借、贷方记帐凭证，另开立新帐页专门记载逾期贷款并在原帐户和新帐户的“贷款指标”和“发放贷款累计”作相应调整。会计分录：
借：××贷款 ××逾期贷款户
贷：××贷款 ××贷款户
在逾期贷款帐页上端应注明逾期贷款利率。
（四）核销贷款的核算
１．政府投资贷款的核销
（１）根据经办行贷款业务部门出具的“核销贷款通知书”（一式二份）及有权机关核销贷款的正式文件（或复印件），一并交会计部门办理核销贷款手续。会计部门经审查无误后，凭以填制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），在收款单位栏填经办贷款行，付款单位栏填总行（中央级单位）或分行（地方级单位），转帐原因填“核销贷款本金”字样，并注明核销贷款的依据、批准文号等，直接向总行（中央级单位）或分行（地方级单位）办理核销贷款划付手续。将一联特种转帐贷方凭证交借款单位，作为核销贷款通知，同时，分别中央、地方单位，填制“联行往来划付款报单”，将通知联连同一联特种转帐借方凭证和“核销贷款通知”一并寄总、分行。其余凭证代替借、贷方记帐凭证，并将“核销贷款通知书”及批准文件作贷方记帐凭证的附件。会计分录：
借：联行往帐 总（分）行往帐户
贷：中央（地方）预算基建贷款 ××贷款户
或：特种拨改贷 ××贷款户
或：国家基建基金部门贷款 ××贷款户
或：国家基建基金投资公司贷款 ××贷款户
核销（豁免）利息时，应根据“核销贷款通知书”所注明的核销利息金额（已实收的利息一律不退），填制表外科目付出凭证，销记表外贷款利息登记簿。
付出：待收中央（地方）预算基建贷款利息
或：待收中央特种拨改贷利息
或：待收国家基建基金部门贷款利息
（２）总、分行的处理
总行或分行收到上述划款凭证，经审查附件齐全后，转业务部门审查，确属本行核销的贷款，即可办理转帐。有疑问的应立即向上划行查明后处理。
可以核销贷款的，应按主管部门逐笔登记明细帐。会计分录：
借：中央（地方）预算基建贷款基金 核销贷款户
或：国家基本建设基金 核销贷款户
贷：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××往来帐户
需查询后处理的，会计分录：
借：其他应收款 待核销贷款户
贷：联行来帐 ××行来帐户
俟经办行查询答复后，再按情况区别处理。
２．委托贷款的核销
（１）各行承办的财政和部门、企业委托贷款核销时，应根据委托单位和建设银行正式下达文件，办理核销手续。会计部门收到业务部门书面通知后，填制特种转帐借、贷方凭证各二联，在收款单位栏填“××借款单位”，付款单位栏填委托单位，以一联特种转帐贷方凭证交借款单位，作为冲销贷款通知；另一联特种转帐借方凭证给委托单位作为冲减贷款基金的通知，其余凭证代借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××委托贷款基金 ××贷款基金户
贷：××委托贷款 ××贷款户
（２）属于总、分行承办下达贷款指标由各行发放的委托贷款，经办行应根据总、分行的核销贷款书面通知，填制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷）和“联行往来划付款报单”，以一联特种转帐贷方凭证交借款单位作为核销贷款的通知，一联特种转帐借方凭证和“联行往来划付款报单”通知联寄总、分行，其余凭证分别代借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：联行往帐 总（分）行往帐户
贷：××贷款 ××贷款户
总、分行收到上述凭证后，经审查确定可以核销的，即可办理转帐。会计分录：
借：××贷款基金 核销贷款户
贷：联行来帐 ××行来帐户
有疑问的，先在其他应收款科目核算，并及时向上划行查明后处理。
（３）委托贷款利息的核销比照政府投资贷款利息的核销手续办理。销记表外贷款利息登记簿时：
付出：待收委托贷款利息
或：待收国家基建基金委托贷款利息
３．用信贷资金发放贷款的核销
（１）按呆帐准备金管理办法，由各级行按管理权限审批。会计部门凭业务部门填制的，并经行务会议审查通过和同级中央企业财政驻厂员机构签署意见的“核销贷款损失申报表”，按照呆帐准备金管理核销程序，办理核销手续。
①由贷款行直接核销的，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
贷：××贷款 ××贷款户
②由管辖行下拨呆帐准备金的，管辖行根据批准的申报表，填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，并注明“核销呆帐准备金”字样，一联特种转帐贷方凭证随报单寄经办行，将呆帐准备金拨付经办行。
管辖行的会计分录：
借：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
贷：联行往来 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
经办行收到后，办理转帐。会计分录：
借：联行往帐 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
贷：××贷款 ××贷款户
核销贷款时，借款单位已付利息，一律不予退还。
（２）以后年度收回的已核销的呆帐贷款，应按收回的贷款余额冲减已核销的呆帐贷款，增加呆帐准备金。
①原由贷款行直接核销的，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××科目 ××户
贷：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
②由管辖行核拨呆帐准备金核销的，由贷款经办行填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，并注明收回呆帐单位及原因，将收回的贷款金额上划管辖行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。
经办行会计分录：
借：××科目 ××户
贷：联行往来 ××行往帐户
或：省辖往帐 ××行往帐户
管辖行收到上划凭证，经审查无误后转帐。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
或：省辖来帐 ××行来帐户
贷：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
（３）各项应收贷款利息的核销按“八、利息计算与核算”办理。
（五）贷款帐户移转经办行的处理
１．借款单位遇有迁移异地的，原则上将贷款本息全部还清后，办理销户。贷款帐户一般不得办理异地移转。确需办理移转的，需经上一级行的信贷部门书面批准，比照同城移转办法办理。
２．在同城内本行机构变动调整分工，借款单位帐户需要移转另一经办行时，按下列规定办理：
（１）移出行处理手续
①在办理移交前，应将贷款帐户截止移交日前一天的帐目核对相符，签回对帐回单。
②本金的处理。
根据贷款明细帐填制“贷款帐户移转通知”三份，一份作为移交依据，一份报核批指标行，一份自留作记帐凭证的附件。会计部门填制红字贷款指标通知办理核销指标手续。记帐时以红字记入贷款明细帐的贷款指标“本次”栏将指标累计结平。
根据移交贷款明细帐的贷款余额，填制“联行往来划付款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，将“联行往来划付款报单”通知联和“特种转帐借方凭证”连同“贷款帐户移转通知”合同副本一并寄移入行，其余凭证代借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：联行往帐 ××行往帐户
贷：××贷款 ××贷款户
记载贷款明细帐时，应结平“贷款余额”、“贷款指标累计”、“发放贷款累计”及“收回贷款累计”各栏目。
③利息的处理
移交预算基建贷款挂帐利息时，应根据表外科目登记的挂帐利息金额，填入“贷款帐户移转通知”的备注栏内，同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。
付出：待收中央（地方）预算基建贷款利息
或：待收中央特种拨改贷利息
或：待收国家基建基金部门贷款利息
移交属于建行以信贷资金发放贷款的应收利息，原则上应作移出行的收益。有关挂帐、催收利息的处理及收取利息的方法由交接双方商定办理。属于权责发生制以后的（即该项利息已列移出行利息收入），移出行应将该项应收利息通知借款单位，结清欠交利息。一时不能清交的，由双方经办行协商处理办法，采取垫付或代收形式处理。
（２）移入行处理手续
①移入行收到移出行寄来的“贷款帐户移转通知”和有关凭证，应进行审查，在审查无误后，由业务部门填制“贷款指标通知”，开立贷款帐户，登记“贷款指标累计”栏。
②本金的处理
移入行以“联行往来划付款报单”通知联和“特种转帐借方凭证”办理转帐，会计分录：
借：××贷款 ××单位贷款户
贷：联行来帐 ××行来帐户
记贷款帐时，先在第一行根据“贷款帐户移转通知”登记“发放贷款累计”和“收回贷款累计”年初数，并在摘要栏注明“××行移入年初数”；然后再在第二行根据记帐凭证和“贷款帐户移转通知”登记有关资金和指标的各栏，同时根据凭证在途天数补记在途日数和积数。
③利息的处理
移入行根据“贷款帐户移转通知”备注栏注明的挂帐利息金额，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细帐。
收入：待收中央（地方）预算基建贷款利息
或：待收中央特种拨改贷利息
或：待收国家基建基金部门贷款利息
（六）贷款帐户变动及其他事项的处理
１．贷款帐户分、并的处理
（１）借款单位分为两个单位时，应由新的借款单位向经办行申请贷款，归还原借款单位。贷款业务部门应与两个借款单位签定新的贷款合同，核定新的借款单位贷款指标，收回原借款单位的贷款指标，会计部门根据贷款合同和贷款指标办理开立新的贷款帐户手续。在新的贷款帐户开立后，由借款单位签开付款凭证归还原借款单位贷款。会计部门根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××贷款 ××贷款户（新借款单位）
贷：××贷款 ××贷款户（原借款单位）
对原借款单位收回的贷款，在记载货款明细帐时，应作为减少“发放贷款累计”处理，同时将贷款指标办理退回手续。新贷款帐在记载贷款明细帐时，应作为增加“发放贷款累计”处理。
分设帐户后的利息处理：新贷款帐户按支取贷款日起计息，原贷款帐户仍照分出前的积数计息。两单位各自应负担的利息，由单位自行清算。
（２）两个借款单位合并为一个单位时，如贷款种类、级别、贷款期限、利率完全相同的，两个帐户可以合并，重签或修订贷款合同；如果其中一项不同的，均不能合并，仍保留原来两个帐，只更改借单位名称，并在贷款合同上注明更改原因，由接受单位签章证明，承担一切债务关系。
（３）贷款帐户的分设或合并，有关贷款资料应作相应的分、并保管。
２．贷款资料的保管
为了加强贷款资料的保管，经办行会计部门应按每一借款单位的贷款帐户建立会计档案资料，将贷款合同副本、协议等妥善保管，直至该单位还清贷款本息并销帐后，再将贷款会计资料档案移交档案部门保管。
四、债券业务的核算
（一）发行债券的核算
１．债券出入库
（１）债券入库
建设银行发行（或代理发行，下同）的债券押运回行后，应根据债券印制协议、厂方交货单或上级行签发的债券调拨单，由筹资部门填制“债券入库单”一式三联，经审查无误后，连同债券一并交出纳部门。管库员审核入库单，清点债券无误后，办理入库。入库单第一联会计部门作表外科目收入凭证；第二联管库员留存，据以登记“债券登记簿”；第三联业务部门凭以登记台帐，债券印制协议、厂方交货单或上级行的债券调拨单由筹资部门专夹保管。会计部门登记表外科目明细帐：
收入：未发行××债券 未发行××年××债券户
（２）债券调拨
上级行将债券分配调拨给下级行时，由筹资部门根据债券分配调拨计划，填制“××债券调拨单”一式四联，并在四联调拨单上加盖筹资部门公章和负责人、经办人个人名章。第一联留存，其余三联寄下级行。
下级行收到上级行寄来的三联调拨单，凭以填制“债券出库单”一式四联，在调拨单和出库单上，加盖行政公章和个人名章。领券时，携带四联出库单和第二联调拨单，以及领券行行政介绍信、领券人身份证到上级行办理领券手续。
上级行筹资部门审验领券人出具的有关单证无误后，把证件号码登记在介绍信上，抽出原留存的第一联调拨单与领券人提交的第二联调拨单核对一致后，在四联出库单“业务审核”处加盖个人名章，连同第二联调拨单交出纳部门发券。
出纳部门审核单证无误后，在四联出库单“出纳管库”处签章，并据以配发债券，第一联出库单交会计部门作表外科目付出凭证（第二联调拨单作附件），第二联出库单留存，凭以登记“债券保管登记簿”，第三联出库单送筹资部门登记业务台帐，第四联出库单退领券人持单押券。会计部门登记表外科目明细帐：
付出：未发行××债券 未发行××年××债券户
下级行领回债券时，领券人应按上述（１）债券入库的有关规定，及时办理债券入库。
（３）债券领用
债券发售专柜领用债券时，由专柜经领人填写“债券出库单”一式四联，送管理行筹资部门审查。审查无误后，在“业务审核”处盖章，送出纳部门凭以配发债券。出纳部门办妥出库手续后，第二联留存，凭以登记“债券保管登记簿”，第一联送会计部门作表外科目付出凭证，第三联送筹资部门登记业务台帐，第四联出库单退领券人。会计部门登记表外科目明细帐：
付出：未发行××债券 未发行××年××债券户
债券专柜领回债券后，领券人应及时将债券交经办人点收，无误后由复核员登记“债券登记簿”。领入债券时记“收入”栏，发售时记“付出”栏，每日结记余额。
（４）债券收款单出入库
债券收款单调拨与领用的出入库手续，按债券的出入库手续办理。债券收款单入库时，会计部门登记表外科目明细帐：
收入：××债券收款单 ××年××债券收款单户
债券收款单出库时，表外科目作付出登记。
２．发行债券
（１）发行时的处理
①购券人持现金到债券发售专柜购买债券，应填制一联“购买××债券交款单”（以下简称交款单），连同现金一并交专柜经办员。
经办员审核凭证、清点现金无误后，发给购券人铜牌，并在交款单上注明铜牌号码、加盖个人名单，逐笔登记“现金收入日记簿”，然后连同交款单、现金一并交复核员。
复核员点收现金无误，在交款单上加盖个人名章和现金收讫章，根据交款单的金额配券，在交款单上注明债券券别、张数，然后将债券、交款单和“现金收入日记簿”退交经办员。经办员应按交款单注明的券面金额与债券核对无误后，呼名叫号，收回铜牌，将债券交购券人。交款单加盖“券已发”戳记，留待营业终了办理转帐。
②购券单位持转帐支票来行购买债券应分别以下两种情况处理：
购券单位在本行开户。购券单位持本行转帐支票办理交款时，应填制交款单一联，连同转帐支票交经办员。
经办员审查无误后，发给购券单位铜牌，在交款单上注明铜牌号码，连同转帐支票，通过内部传递送会计部门。会计部门复核支票无误，按照付款程序办妥付款手续，支票留作借方记帐凭证，在支票和交款单上加盖个人名章及转讫章，将交款单退发售专柜。
发售专柜收到会计部门退回的交款单，经审查无误后，按上述①的手续配券交购券单位，在交款单上加盖“券已发”戳记。
购券单位在他行开户。购券单位持他行转帐支票来行办理购券时，应填制交款单一式二联（一联代“临时收据”）连同他行转帐支票一并交经办员。
经办员审查无误后一并交会计部门。会计部门在两联交款单上加盖“他行票据，收妥抵用”戳记，并在一联交款单上加盖业务公章，确定领券时间，退发售专柜代临时收据交购券单位，届时凭临时收据领取债券。他行支票按照票据交换的规定及时提出交换。会计部门根据交款单编制贷方记帐凭证，以销帐式帐页登记其他应付款项。另一联交款单专夹保管。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××行户
贷：其他应付款 票据清算户
待他行支票收妥后（即按当地票据交换场次，约定不退票的时间），购券单位持临时收据通过专柜送会计部门后，再予以冲销其他应付款。
当购券单位持临时收据在约定日期内来行领取债券时，将临时收据交专柜经办员，经办员审核无误后，发给铜牌，在临时收据注明铜牌号码，交会计部门。会计部门抽出专夹保管的交款单与单位送交的临时收据核对无误后，在临时收据上加盖复核名章，连同另一联交款单退发售专柜。
专柜收到退回的二联交款单经审查验证款项确已收妥后，按上述①的手续，配券给购券单位，并在二联交款单上加盖“券已发”戳记。
③用债券收款单发售债券的处理手续。
单位认购债券规定由银行签发债券收款单的，由认购单位填写“购买××债券收款单交款凭证”一联，并在交款凭证上加盖单位公章，交发售专柜。
发售专柜审查凭证内容、单位交款类别无误后，发给购券单位铜牌，在交款凭证上注明铜牌号码，同时签开“××债券收款单”一式三联（以下简称收款单，收款单如填写错误，应加盖“作废”戳记，按中国人民建设银行重要单证管理办法有关规定处理），连同交款凭证一并通过内部传递会计部门。会计部门审核无误，按照付款程序办妥手续，在三联债券收款单上加盖转讫章及个人名章后退发售专柜。
发售专柜复核员收到会计部门退回的“××债券收款单”经查验无误后，以交款凭证代借方记帐凭证，以收款单第一联代贷方记帐凭证。收款单第三联专夹保管。收款单第二联交经办员，经办员呼名叫号，收回铜牌，将收款单第二联交购券单位。
（２）营业终了的处理手续
①根据现金购买债券的交款单，按券别汇总编制“××债券发售清单”一式两联。复核员清点现金与发售清单核对无误后，连同现金收入日记簿一并交出纳部门。出纳人员核对发售清单与现金收入日记簿一致，点收现金，在二联清单上加盖现金收讫章，一联作库存现金借方记帐凭证附件，一联退发售专柜留存。发售专柜经办员根据发售清单汇总编制贷方记帐凭证，另一联发售清单和交款单作附件，一并交会计部门办理转帐。会计分录：
借：现金 业务现金户
贷：××债券资金 ××年××债券户
或：代收××款项 ××年××债券户
或：代理发行股票债券存款 ××存款
②将本行支票购买债券的交款单按券别汇总填制二联“××债券发售清单”，其中一联留存，一联凭以编制贷方记帐凭证（清单作附件），交款单作借方记帐凭证附件，交会计部门办理转帐，会计分录除借方科目为“××存款”外，贷方科目及帐户同①。
③将他行支票购买债券已收妥抵用的两联交款单按券别汇总填制二联“××债券发售清单”，其中一联留存，一联凭以编制借方记帐凭证（清单作附件），同时根据交款单汇总编制贷方记帐凭证（交款单作附件），一并交会计部门办理转帐。会计分录除借方科目为“其他应付款”“票据清算户”外，贷方科目及帐户同①。
④根据留存的现金和转帐购买债券的发售清单，汇总编制两联“××债券发售汇总清单”（以发售清单代），自留一联据以登记“债券登记卡”，一联送筹资部门登记台帐。“债券登记卡”当日“付出”合计必须与汇总清单的合计数一致，“余额”必须与剩余债券金额一致。
⑤根据当日开出的“××债券收款单”第三联汇总填制“开出××债券收款单（清单）”一式两联，一联作表外科目收入凭证，一联交筹资部门登记台帐。与“债券登记卡”的“付出”合计核对一致后，以“收款单”第一联为依据，汇总编制贷方记帐凭证（收款单作附件），交会计部门办理转帐。会计分录同②，同时登记表外科目明细帐。
收入：开出××债券收款单 ××年××债券户
⑥营业终了结帐处理后，应将当天剩余的债券和债券收款单按规定寄库保管。
３．划交债券资金处理
发售债券收入的款项，应分别按照债券发行办法的规定，分清种类、划交资金渠道及时办理划交。
（１）债券资金划交上级行
发售经办行处，按规定时间上划资金，应根据筹资部门“债券款项划转通知书”（一式二联），经审查无误后，一联作借方记帐凭证附件，一联盖章后退筹资部门登记台帐，然后按债券年度和种类分别编制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷，“付款单位”栏要填写划出行名称、“转帐原因”栏注明“上划××年××债券资金”）。两联贷方记帐凭证随联行报单逐级上划管辖行。会计分录：
借：××债券资金 ××年××债券户
或：代收××款项 ××年××券户
或：代理发行股票债券存款 ××存款户
贷：联行往帐 ××行往帐户
管辖行会计部门收到下级行上划的债券资金时，应按债券种类、年度设户，并在明细帐摘要栏内填明划出行名称。同时将一联特种转帐贷方凭证签章后送筹资部门，据以登记台帐。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
贷：××债券资金 ××年××债券户
或：代收××款项 ××年××券户
或：代理发行股票债券存款 ××存款户
凡按规定上划已发行债券款项的，划出行与划入行均应按上述手续办理。
（２）债券资金划交人民银行
债券发售行按规定应将债券资金划交当地人民银行的，按同城结算方式划款。会计分录：
借：代收××款项 ××年××券户
贷：存中央银行存款 存款户
４．结束工作处理
各经办行处债券发售工作结束后，应及时清交应划转的债券款项。在款项划转后，有关债券资金和代收债券款项科目余额应为零。
发售专柜和有关部门还应做好以下核对工作：
（１）清点剩余债券、债券收款单，核实帐、款、券（单）。即原领用数减去已发售（已使用）数量等于剩余数。债券登记卡余额分别与剩余券（单）金额核对一致。
（２）已签发的债券收款单金额总数和已发行的债券总数，与各该债券有关科目累计贷方发生额分别核对相符。
（３）剩余的债券和债券收款单与有关表外科目核对相符。核对无误后，由发售专柜按种类、分年度、按面额开列清单，填制“债券入库单”一式四联。销记“债券登记卡”（余额为零），连同债券和债券收款单一并交回出纳部门，按债券入库手续办理债券退库。
（二）兑付债券的核算
１．收到还本付息资金
（１）代理中央有关部门发行的债券，在还本付息前，委托部门应拨入还本付息资金。总行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××科目 ××户
贷：债券还本付息资金 ××年××债券资金户
总行按照各分行到期还本付息金额汇拨各分行时，会计部门凭筹资部门提供的汇拨款项通知单（一式两联），经核对无误后，一联代借方记帐凭证附件，一联盖章退筹资部门登记台帐，然后编制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），通过联行办理划款。会计分录：
借：债券还本付息资金 ××年××债券资金户
贷：联行往帐 ××行往帐户
各分行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
贷：债券还本付息资金 ××年××债券资金户
还本付息资金，各分行原则上不再下拨，由经办行在兑付后逐级上划分行清算。确需下拨的，也只能划至地（市）级支行。
（２）代理地方有关部门、单位委托发行的债券，在还本付息前，委托单位应及时足额拨入还本付息资金。代理发行行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：××科目 ××户
贷：代理发行股票债券存款 ××存款户
２．兑付债券
（１）兑付时的处理
①现金兑付
兑付专柜每天对外营业前，应按出纳制度规定的手续提取备付现金。
债券持有人持到期债券到兑付专柜兑取债券本息，应填写“××债券兑付清单”一联（只填债券名称、张数、金额。年利率、本息合计由专柜人员在计算出本金及利息总额后代为填写），连同债券交经办员。经办员发给铜牌后，认真清点债券金额，并审查如下各项：属于分年兑付的券面号码是否中签（指采取抽签还本付息的债券）；券面签发日期是否到兑付期；债券是否伪造、变造、号码有无涂改、挖补；券面有无残破污损；是否属于本行兑付债券。
经审查、清点无误后，计算兑付债券应付利息和本金合计，将债券利率、兑付债券本利合计，填在兑付清单上，并加盖个人名章，连同债券交复核员。复核无误后，在债券（正面）和兑付清单上加盖“已付讫”戳记，在兑付清单上加盖现金付讫章和复核员个人名章，凭以按本金合计配款，登记“现金付出日记簿”，连同现金一并退经办员。经办员复点无误后，将兑付清单留存，呼名叫号，收回铜牌，将现金交持券人。
②转帐兑付
办理转帐兑付时应分别以下两种情况：
兑付单位在本行开户的，由兑付单位填写“××债券兑付清单”（只填本金数）一联，同时填写两联进帐单（只填收款单位名称、帐号、开户行、付款人及金额栏，由专柜人员在计算出本金及利息总额后代为填写）。专柜经办员受理债券及兑付清单、进帐单后，发给铜牌，将铜牌号记在兑付清单上，并按①的要求审查、清点，无误后计算出本息合计数，填在“兑付清单”及“进帐单”上，连同债券交复核员。复核员复核无误后，在债券（正面）、进帐单及兑付清单上加盖“已兑付”戳记，收妥债券，将两联进帐单转会计部门办理转帐，转帐后，在两联进帐单加盖转讫章，将进帐单回单联转兑付专柜。专柜经办人核对无误后，呼名叫号，收回铜牌，将回单联交兑付单位。兑付清单作借方汇总记帐凭证附件。
兑付单位在他行开户的，由兑付单位填写“××债券兑付清单”二联，同时填写两联进帐单，（填写要求同上）。兑付专柜人员按①的要求审查、清点，无误后计算出本息合计数，填在“兑付清单”及“进帐单”上，连同债券交复核员。经过复核无误后，在一联兑付清单上加盖业务章并注明“委托划收款回单，不作收款依据”字样，退交兑付单位并收回铜牌。两联进帐单，通过票据交换提交兑付单位开户银行。其余按上述手续处理。
③债券收款单兑付
兑付单位持债券收款单到原签发银行兑取本息时，应填写“××债券收款单兑付清单”一联，连同收款单交原签发行兑付专柜经办员查验，审查如下各点：审查收款单是否为本行签发，印章是否齐全，字迹有无涂改；抽出原留存收款单存根联与其核对相符。审查无误后计算应付利息，将本息金额填写在收款单收据联及存根联（套写）的记录栏内，由兑付专柜经办员及兑券人签章。其余手续比照上述②的两种在本行或他行开户的不同情况办理。收款单存根联、兑付清单，均作为借方汇总记帐凭证附件，收款单收据联，视同已兑付的债券，通过表外科目核算，留待上交。
（２）每日营业终了的处理
①兑付专柜分别现金、转帐两种情况，根据“兑付清单”按不同的债券种类、年度，分单位、个人分别加以整理，结出本金和利息金额。现金部分编制“汇总兑付清单”（以兑付清单代）三联，转帐部分编制二联，经核对相符后，加盖个人名章一联留存，现金部分的“汇总兑付清单”二联连同现金付出日记簿和剩余现金装箱寄库交出纳柜台，出纳人员核对无误，在汇总清单上加盖现金付讫章退专柜一联，另一联作为“库存现金”科目记帐凭证附件。专柜根据现金（出纳柜退回的一联）及转帐部分的汇总兑付清单汇总编制一联“兑付××债券本息款项”科目借方记帐凭证，将汇总兑付清单（各一联）留存的兑付清单及债券收款单存根联作借方记帐凭证附件，一并交会计部门办理转帐。会计分录：
借：兑付××券本息款项 本息户（本金利息分别设户，下同）
或：××科目 ××户
贷：现金 业务现金户
或：××科目 ××户
同时将留存另一联现金、转帐“汇总兑付清单”交筹资部门据以登记台帐。
②对当日已兑付债券及未付现金，要认真核点。当日提取现金减当日付出现金应等于当日剩余现金；当日付出现金应与现金付出日记簿及实际兑付债券本息款项（现金部分）核对一致。
③经办专柜对已兑付的债券应按下列要求加以整理：
已兑付的债券剪去右上角，并按债券种类、年度、券别，每百张为一把，每十把为一捆，加盖经办人员名章。
残破污损的债券应单独捆扎。
④已兑付的债券经整点捆扎后，成捆或成把的债券按规定办理入库保管手续。零数不成把的债券，按规定装箱寄库保管。入库保管的债券根据兑付的不同债券种类、年度、券别填制债券入库单一式三联第一联送会计部门登记表外科目明细帐。
收入：已兑付××债券 已兑付××年××债券户
根据兑付债券收款单本金数，填制债券入库单，销记表外科目明细帐。会计部门登记表外科目明细帐。
付出：开出××债券收款单 ××年××债券户
３．扣划已兑付债券资金
（１）已兑付的债券，应按规定的划转资金办法，划转已兑付债券资金。兑付经办行按规定划转已兑付债券资金时，经过核对债券本息相符后，填制“联行往来划付款报单”或其他支款凭证，并按兑付债券分别年度、种类、单位、个人编制“兑付××债券本息上划报告表”一式两联，一联作贷方记帐凭证附件，一联随划款凭证寄管辖行，另根据有关凭证编制一联贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：联行往帐 ××往帐户（划转上级行）
或：存中央银行存款 存款户（划转人民银行）
贷：兑付××券本息款项 ××年本息户
或：××科目 ××户
（２）管辖行收到所属行处划款凭证和所附“报告表”，编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：兑付××券本息款项 ××年本息户
&nbp;贷：联行来帐 ××行来帐户
同时应汇兑填制“兑付××债券本息上划报告表”一式二联，一联作贷方记帐凭证附件，另编借方记帐凭证，冲转还本付息资金科目，另一联报告表，送筹资部门按规定汇总上报上级行筹资管理部门。会计分录：
借：债券还本付息资金 ××年××债券资金户
贷：兑付××券本息款项 ××年本息户
如按规定需要将兑付款项划转上级行的划转方法按上述（１）处理。
４．上缴已兑付债券
（１）经办行已兑付的债券按规定上缴管辖行或人民银行的，应按规定及时办理上缴。上缴时编制“已兑付××债券上缴清单”（一式三联），经与债券保管部门核对无误，并按规定办理出库手续后，一联上缴清单留存，其余两联连同已兑付债券送管辖行。同时，销记“已兑付××债券”表外科目明细帐：
付出：已兑付××债券 ××年××券户
（２）管辖行收到所属行送来的上缴清单和已兑付的债券，经复核无误后，在上缴清单上加盖“收讫”戳记（或业务公章）和名章，一联退经办行，另一联专夹保管（作为上缴上级行的依据），同时按规定办理入库手续，然后登记表外科目明细帐。
（３）已兑付债券按规定交委托单位的，由承办分（支）行比照上述方法办理。
如债券兑付办法规定经办行先交券，管辖行收妥券后再办理划款的，其处理手续比照上述３、４的办法处理。
５．结束工作
兑付债券兑付期结束后，各经办行应抓紧清理核对有关帐务，并做到以下几点：
（１）“兑付××券本息款项”科目本金户借方累计数额应分别与“已兑付××债券”表外科目有关明细户收方累计数核对相符。
（２）“兑付××券本息款项”科目本金户（收款单）借方累计数额应与“开出××债券收款单”表外科目付方累计数额核对相符。
（３）“已兑付××债券”表外科目余额应与所保管的实物券核对相符。
（三）本行认购债券的核算
１．认购债券
（１）收到有关部门的认购债券通知时，填制付款凭证办理付款，认购债券文件的复印件作付款凭证的附件，另编制一联特种转帐借方凭证。会计分录：
借：短期投资 ××债券投资户
或：长期投资 ××债券投资户
贷：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
领回认购的债券后，另填制“债券入库单”一式三联，一联交会计部门凭以登记表外科目帐，一联出纳部门凭以办理入库并登记“债券登记簿”；一联送筹资部门凭以登记台帐。会计部门表外科目明细帐：
收入：有价单证 ××年××债券户
（２）如统一认购的债券需要转分配下级行认购的，先通过“其他应收款”科目垫付，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：其他应收款 应收××债券户
贷：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
待筹资部门分配各行认购债券数确定后，采取联行划付方式向各行扣收已垫付的债券资金。扣收已垫付款项时，编制特种转帐借、贷方凭证（二借一贷），注明扣收款内容，筹资部门的分配认购债券文件作贷方记帐凭证附件，另开具“认购××债券款项收据”加盖业务公章，连同二联特种转帐借方凭证随同联行划付款报单，寄分配认购债券行。会计分录：
借：联行往帐 ××行往帐户
贷：其他应收款 应收××债券户
下级行收到上级行寄来的扣划债券款凭证，经与筹资部门的有关认购债券文件核对无误后，以一联特种转帐借方凭证和联行报单办理转帐。会计分录：
借：短期投资 ××债券投资户
或：长期投资 ××债券投资户
贷：联行来帐 ××行来帐户
另一联特种转帐借方凭证送筹资部门，并按上述（１）的手续，登记表外科目明细帐。
２．兑付认购的债券
（１）本行认购的债券到期，有关部门到出纳部门办理领取手续。点验债券无误后，持券到债券发行部门办理兑付债券本息手续。会计部门按照兑付债券规定，根据债券发行部门的收款通知，编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××科目
贷：短期投资 ××债券投资户
或：长期投资 ××债券投资户
贷：投资收益 债券投资收益户
同时编制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。
付出：有价单证 ××年××债券户
（２）如果是统一认购并分配给下级行认购的债券，收到兑付的债券本金和利息先通过“其他应付款”科目暂收，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
贷：其他应付款 应付已兑付××债券本金利息户
然后，根据筹资部门的划转债券本金、利息清单，将已兑付的认购债券资金划给下级行。划款时，编制“联行往来划收款凭证”和特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），注明划款内容及兑付债券本金和利息数，筹资部门的划款清单作借方记帐凭证的附件，二联特种转帐贷方凭证随联行划收款报单寄下级行。会计分录：
借：其他应付款 应付已兑付××债券本金利息户
贷：联行往帐 ××行往帐户
下级行收到上级行划来的已兑付债券本金利息款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：联行来帐 ××行来帐户
贷：短期投资 ××债券投资户
或：长期投资 ××债券投资户
贷：投资收益 债券投资收益户
同时编制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。
付出：有价单证 ××年××债券户
（３）本行１９９３年７月１日以前用专用基金认购的债券到期兑付时，按照上述方法处理。会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
或：××科目 ××户
贷：盈余公积 盈余公积金户
同时，根据兑付债券的本金数，另编制借、贷方记帐凭证，调整有关投资帐目。会计分录：
借：待兑付有价证券 ××年××债券户
贷：短期投资 ××债券投资户
或：长期投资 ××债券投资户
（四）债券转储的核算
１．本金、利息全额转储
债券到期后持券人可将到期债券转为储蓄存款。持券人持到期债券到储蓄所办理储蓄存款时，储蓄所应按照债券兑付审查要求进行审查，审查无误后，根据转储债券的面额计算到期应得利息，编制计息清单及借方记帐凭证，并按储蓄存款手续处理。会计分录：
借：其他应收款 代兑付债券户
贷：定期储蓄存款 ××定期储蓄存款××户
或：活期储蓄存款 ××活期储蓄存款××户
２．支取利息，转储本金
按上述１的规定处理后，另根据支付的利息金额编制现金付出凭证一并转帐。会计分录：
借：其他应收款 代兑付债券户
贷：现金 储蓄现金户
贷：定期储蓄存款 ××定期储蓄存款××户
或：活期储蓄存款 ××活期储蓄存款××户
３．每日营业终了，储蓄所按转储债券的类、年度，分面额进行清点、整理，并与有关登记簿、明细帐核对一致后，由储蓄员填制“转储××债券清单”一式两联，根据清单编制特种转帐贷方凭证一联和内部往来划付款报单一式两联，交出纳员复核无误后，在内部往来划付款报单第一联上加盖业务公章，附一联转储清单连同转储的债券一并送管理行。以特种转帐贷方凭证和内部往来划付款报单第二联办理转帐。会计分录：
借：内部往来 ××行往来户
贷：其他应收款 代兑付债券户
４．管理行收到转储的债券及内部往来报单、转储清单后，经审查清点无误，编制借方记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：兑付××券本息款项 ××年本息户
或：××科目 ××户
贷：内部往来 ××储蓄所户
并按前述“（二）”、２的（２）的有关手续处理。
（五）以到期债券换购新债券的核算
持券人持已到期债券到兑付行换购新债券时，应按规定的兑付和发行债券手续进行审查和处理。
１．持券人到期债券本息款大于所换购新债券面额时，其差额由兑付行补付现金。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录：
