发布文号: [1989]国税流656号
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列省辖市税务局：
近几年来，随着经济的发展，企业的生产经营出现了“以物易物”、“以旧换新”、还本销售“价格折让”等销售方式。据各地反映，有些纳税人利用这些经营方式，以压低计价销售产品的办法，逃避国家征税。如果不对现行有关计税依据的规定进行补充完善，仍以企业有关销售帐户所登记的销售收入作为计税依据计算征税，漏洞很大。为进一步整顿税收秩序，严肃税法、堵塞漏洞，现就上述几种销售方式计算征收产品税、增值税的问题规定如下：
一、对企业采取“以物易物”方式销售的应税产品，凡是企业以低于正常价格作价计销售的，税务机关可以按以下原则核定其产品税、增值税的计税依据：
１．属于国家规定统一价格或规定具体作价标准的产品，不得低于国家所定价格或价格标准。
２．属于国家允许企业自行定价的产品，不得低于企业销售同类产品的平均销售价格。
二、对企业采取“以旧换新”方式销售的应税产品，应按照新商品的销售价格（即不剔除旧商品的收购价）计算征收产品税、增值税。
对企业将收回的旧商品作为材料继续用于生产增值税产品的，视同外购的材料，可以按照增值税的有关规定计算扣除；对企业将收回的旧商品作报废处理的，不得计入增值税的扣除项目。
三、对企业采取“还本销售”方式销售的应税产品，一律于产品销售时按实际销售收入征收产品税、增值税；企业“还本”的支出，不得冲减产品销售收入。
四、对企业采取“价格折让”方式销售的应税产品，如果价格折让额在同一张发票上单独注明的，对这部分折让额可不征收产品税、增值税；如果企业将这部分折让额另开一张发票，无论其在财务上如何处理，均应将折让额并入销售收入，按照规定征收产品税、增值税。
本通知从１９９０年１月１日起执行。
