发布文号:
根据国务院生产办、财政部、建设银行国生技改〔１９９２〕２０４号文《关于下达１９９２年技术改造贴息贷款项目计划（建设银行部分）的通知》和建总信字〔１９９２〕第２５号文《关于下达１９９２年技术改造专项（贴息）贷款计划的通知》规定，我行今年新承担的国家技改专项贷款中有部分专项由国家给予贴息，贴息期内银行按技术改造贷款利率按季向借款单位实收５０％利息，另５０％利息于结息日逐级上报，由总行汇总向财政部申请拨付。为适应上述变化，现将有关技改贷款贴息会计核算问题作如下规定。
一、增设核算帐户
（一）在“４１０技术改造贷款”科目下增设“技术改造贴息贷款户”，按贷款单位设户。核算建设银行经批准发放技术改造贴息专项贷款。贷出时记付方，收回贷款时记收方。
为了便于掌握技改贴息贷款情况，在资金平衡表第六页补充资料“０６６本月止实有出纳人员”项下增设“０６７技改贴息贷款”反映该项贷款余额。
（二）在“４０７中央财政贴息资金”科目下增设“技术改造贷款贴息资金户”（总行专用）。核算对技术改造贷款安排的专项贴息资金。收到财政拨入技改贴息资金时记收方，办理冲转垫付利息时记付方。
二、贴息的处理
（一）经办行的处理
１．经办行会计部门在开立技改贴息专项贷款帐户时，应根据业务部门书面通知除按规定登记贷款明细帐帐首外，还应填明贷款贴息期起止日期；贷款利率分别按企业负担的利率和财政贴息的利率填写。
２．结息日，根据“利息半补贴”的规定，结计利息的一半向借款单位收取，另一半由经办行通过分行上划总行。经办行会计部门结息时：
（１）应收借款单位的利息部分，按贷款利率的５０％计算利息，并填制“利息清单”一式三联，在利息清单上加盖“已贴半息”戳记。一联交借款单位作付息通知，另两联分别作收、付方记帐凭证，向借款单位收取现息。
（２）应贴部分（即财政贴息按贷款利率５０％计算利息），会计部门另填制“利息清单”一式二联，并在利息清单上加盖“应贴半息”戳记。“利息清单”一联作营业收入收方记帐凭证；另一联“利息清单”据以编制“建设银行技改贷款贴息清单”（以下简称“贴息清单”）二份，一份交业务部门审核，一份由会计部门按“贴息清单”合计金额填制“特种转帐付方记帐凭证”（一份），随联行径向省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行办理划付手续。转帐时会计分录：
付：联行往帐——××行往帐户
或：省辖往帐——××行往帐户
收：营业收入——贷款利息收入户
（二）分行的处理
各分行收到经办行上划的联行划付款凭证，特种转帐付方凭证及“贴息清单”后，以联行往来划付款凭证通知联代收方记帐凭证，“特种转帐付出凭证”代付方记帐凭证，暂作垫付处理。垫付贴息时会计分录：
付：应收及暂付款——暂付技术改造贷款贴息户
收：联行来帐——××行来帐户
或：省辖来帐——××行来帐户
每季度终了十日内，将所辖行处上划的“贴息清单”汇总一式二份，送业务部门审核签章退回一份后（业务部门自留一份，逐级上报），据以填制特种转帐凭证一收一付，连同“贴息清单”随联行向总行办理划付手续。会计分录：
付：联行往帐——总行往帐户
收：应收及暂付款——暂付技术改造贷款贴息户
（三）总行的处理
１．总行收到各分行上划的技改贷款贴息后，通过暂付款科目先作垫付处理，俟收齐分行上划贴息资金后，由总行汇总向财政部、经贸办申请贴息资金。
２．总行会计部门收到财政部拨付技改贷款贴息资金时，以人民银行收款通知代付方记帐凭证，另填制收方记帐凭证，办理转帐时，会计分录：
付：人民银行往来——存款户
收：中央财政贴息资金——技术改造贷款贴息资金户
３．经财政部、经贸办批准冲转垫付的贴息时，填制特种转帐收入、付出凭证，据以办理转帐（批文作附件），会计分录：
付：中央财政贴息资金——技术改造贷款贴息资金户
收：应收及暂付款——暂付技术改造贷款贴息户
三、技改贴息专项贷款，贴息期满后，按规定不再贴息。各经办行处应在贴息期满的次日将技术改造贴息贷款户转入正常技术改造贷款帐户核算。转帐时，会计分录：
付：技术改造贷款——××单位贷款户
收：技术改造贷款——××单位技术改造贴息贷款户
四、由于技改贷款贴息与建贷贴息的会计处理方法不同，请各行会计部门和业务部门相互配合，认真做好技改贴息贷款的贴息工作。
以上各点请认真执行，各行在执行中的问题，请及时报告总行。
