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建设银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市（区）分行，深圳、成都、南京市分行：
为适应业务的发展，根据总行“建设银行开办债券贴现转让业务试行办法”和“建设银行开办有价证券代理保管业务试行办法”，特制订“中国人民建设银行债券贴现转让业务会计核算规定（试行）”（附件一）和“中国人民建设银行代保管有价证券业务会计核算规定（试行）”（附件二），现随文附发，并就有关事项通知如下，请一并布置所属执行。
一、增设、调整科目帐户
（一）增设“０７８贴现债券”表外科目，按已贴现债券的种类设户。贴现时，按债券面金额记收方，已贴现债券办理转让或到期兑付时，按券面金额记付方，余额反映库存保管的贴现债券。
（二）在“４６４贴现”科目下，增设“债券贴现户”，核算按规定办理的债券贴现款项。贴现时，按债券券面金额记付方，已贴现债券办理转让或到期兑付时，按债券券面金额记收方。
（三）“６１６营业支出”科目“再贴现利息支出户”增加核算办理债券贴现转让时发生的转帐利息支出内容。
二、考虑到债券贴现转让业务有关计算口径比较复杂，随文附印了“债券贴现转让业务若干项目计算举例”，各行在组织试行时，可一并参照。
三、债券的贴现、转让和代保管是我行的一项新业务，核算难度较大，各行一定要认真组织核算，对于债券、有价单证的出、入库，要严格执行“中国人民建设银行重要单证管理办法”。上项业务的现金收付，原则上应由现金出纳专柜办理。各行要根据本行核算组织情况，本着方便、安全的原则，组织好凭证的传递，确保核算安全、准确。现金出纳的具体处理手续，按照“中国人民建设银行现金出纳管理办法”的有关规定办理。
四、各行所属投资公司办理债券贴现转让和代保管业务时，可比照本核算规定处理。
五、各行在试行中的问题和意见，请随时告知总行，以便进一步修改完善。
附件一：
中国人民建设银行债券贴现、转让业务会计核算规定（试行）
一、债券贴现：
（一）持券人持未到期的债券向建设银行申请贴现时，应填写“债券贴现申请书”（附式一）一式三联，连同债券、本人身份证件一并提交经办行贴现专柜（含办理转让，下同），经审核同意后办理。发给贴现人对号牌，并在申请书上登记对号牌号码。
（二）贴现专柜的处理：经办员受理贴现申请书、证件和债券时，应详细审查下列各点：
１．债券是否属于本行贴现范围；
２．申请书与证件有关栏目内容是否一致；
３．申请书填写的债券种类、券别、张数、金额与债券是否一致；
４．债券颜色、花纹、号码及发售行章、个人名章、发售日期有无伪造、变造、涂改；
５．债券是否残破污损、辨认不请；
６．债券金额是否与申请书所列一致。
经审查无误予以贴现时，按规定的贴现率计算贴现利息、银行付现金额和本次转帐利息等项目。贴现期从发售债券月份起到债券到期月份止。贴现利息按月计算，不满一个月的，按一个月计算。计算公式如下：
银行付现金额＝债券到期本息之和－贴现利息
债券到期本息之和＝债券券面金额 ×（１＋债券利率×债券期限）
贴现利息＝债券到期本息之和×贴现率×贴现期
本次转帐收入、付出利息＝债券券面金额－银行付现金额
（正差为转帐收入利息；负差为转帐付出利息）
然后，按照上述计算填写申请书“银行填写”栏，并在各联“经办”处盖个人名章，根据申请书所列贴现债券券面金额，按种类作“债券贴现转让登记薄”收入登记，连同申请书、债券送审核员审核。审核无误后在申请书各联“审核”处盖个人名章，并在第一、二联加盖业务公章。将申请书第一、二联送出纳部门。第三联自留存查。已办理贴现的债券要及时入柜（箱）妥为保管。
（三）出纳部门的处理：收到贴现专柜转来的申请书第一、二联后，根据申请书所列的“银行付现金额”配款、登记“现金付出日记薄”，在申请书各联“出纳”处盖个人名章，将现金连同申请书、“现金付出日记薄”一并交复核员复核，复核无误后在各联“复核”处盖个人名章，并逐联加盖“现金付讫”章，然后呼名、对号、问数、付款，并将申请书第一联交贴现人收执，申请书第二联转会计部门。
（四）会计部门的处理：根据当天出纳部门转来的申请书第二联分别汇总填制收、付方记账凭证，申请书作贴现科目付方记账凭证附件。即根据申请书所列“贴现债券券面金额”填制“贴现”科目付方记账凭证，根据本次“转帐收入或付出利息”填制“营业收入”或“营业支出”科目收、付方记账凭证，与库存现金转帐。转帐时分别下列两种不同情况处理：
１．当本次转帐利息为收入利息时，会计分录：
付：贴现 债券贴现户
收：库存现金 业务库存现金户
收：营业收入 贴现利息收入户
２．当本次转帐利息为付出利息时，会计分录：
付：贴现 债券贴现户
付：营业支出 再贴现利息支出户
收：库存现金 业务库存现金户
（五）贴现债券的入库处理：每日营业终了，贴现专柜应将当天收到的贴现债券进行清点整理，并与“债券贴现转让登记薄”本日收入数核对一致后，填写“重要单证入库单”一式三联，在各联“业务”处盖个人名章，连同贴现债券交出纳业务库保管员办理入库。保管人员核对无误，在各联“保管”处盖个人名章，将入库单第一联送会计部门，第二联业务库保管留存，据以登记“重要单证登记薄”，第三联退贴现专柜存查。
会计部门在接到入库单第一联时，应与贴现付出记账凭证所附的贴现申请书核对债券的面额、金额，如有不符应即查明。在核对相符后，编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
收入：贴现债券
二、债券转让
（一）转让债券的出库处理：贴现专柜于对外营业前，根据转让业务匡计所需债券，由经办员填写“重要单证出库单”一式三联，由贴现专柜主管和经办人分别在“领用部门主管”和“领用人”处盖个人名章，并加盖业务专用章，交出纳业务库保管人员办理债券出库。保管员审核无误后，在各联“出纳（保管）”处盖个人名章，并凭以发给债券，将出库单第一联送会计部门，第二联业务库保管留存，据以登记“重要单证登记薄”，第三联退贴现专柜存查。
会计部门根据出库单编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
付出：贴现债券
（二）贴现专柜转让债券的处理：办理转让出售债券时，由购券人填写“债券转让出售申请书”（附式二）一式三联，交经办贴现专柜。专柜经办员根据申请书中购券人所列购买债券种类、金额，并按照规定的转让利率等有关内容，计算转让利息、转让债券实收金额、本次转帐利息等项目。转让期从债券转让月份起到债券到期月份止。转让期利息按月计算，不满一个月的，按一个月计算。债券到期本息之和按债券贴现时的方法计算。有关计算公式如下：
转让债券实收金额＝债券到期本息之和－转让期利息
转让期利息＝债券到期本息之和×转让利率×转让期
本次转帐收入、付出利息＝转让债券实收金额－债券券面金额
（正差为本次转帐收入利息，负差为本次转帐付出利息）
然后，按照上述计算填写申请书“银行填写”栏，在各联“经办”处盖个人名章，根据申请书所列购买债券券面金额，登记“债券贴现转让登记薄”付出栏，交审核员审核，经审核无误后，在申请书各联“审核”处盖个人名章，并在第一、二联加盖业务公章后，将第一、二联交购券人持往现金出纳专柜交款。第三联自留备查。
转让专柜经办员收到出纳部门送来的收妥现金的申请书第一联后，审查现金收妥无误，按转让出售债券种类、券面金额配券，将配好的债券并申请书第一联交审核员复点，复点无误后，呼名、对号、问数、付券，并将申请书第一联交购券人收执。
营业终了，对未转让剩余的债券，应装箱加封寄库保管，或办理退库，退库处理手续按“中国人民建设银行重要单证管理办法”的有关规定办理。
（三）出纳部门收到购券人交来的申请书第一、二联及现金时，发给对号牌，在申请书上登记对号牌号，并按申请书所列“转让债券实收金额”收点现金，登记“现金收入日记薄”，在申请书“出纳”处盖个人名章，一并交复核员复核，复核无误在申请书“复核”处盖个人名章，并逐联加盖“现金收讫”章，将申请书第一联退转让专柜，第二联申请书送交会计部门。
（四）会计部门的处理：根据当天出纳部门转来的申请书第一联分别汇总填制收、付方记账凭证，申请书作为“贴现”科目收方记账凭证附件。即根据申请书所列转让书售债券的券面金额填制“贴现”科目收方记账凭证，根据“本次转帐收入或付出利息”填制“营业收入”或“营业支出”科目收、付方记账凭证，与库存现金转帐。转帐时分别下列两种不同情况处理：
１．当本次转帐利息为收入利息时，会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：贴现 债券贴现户
收：营业收入 贴现利息收入户
２．当本次转帐利息为付出利息时，会计分录：
附式一：
中国人民建设银行债券贴现申请书
填写日期 年 月 日
┌──────────────────────┬──────────────
───┐
│ 贴 现 人 填 写 │ 银 行 填 写
│
├─────────────┬────────┼───────────┬──
───┤
│ 姓名 │ │债券期限 │
年 月│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 单位 │ │债券到期本息之和 │
元│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 证件名称及号码 │ │贴现利率 │
‰│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 地址 │ │贴现期限 │
月│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 贴现债券种类 │ │贴现利息 │
元│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 贴现债券张数 │ │本次转帐收入利息 │
元│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 贴现债券利率 │ ％ │本次转帐付出利息 │
元│
├─────────────┼────────┼───────────┼──
───┤
│ 贴现债券券面金额（合计）│ 元 │银行付现金额 │
元│
├─────────────┸────────┼───────────┸──
───┤
│ │
│
│ （盖银行业务公章） │ （盖现金付讫章）
│
│ │
│
│ 审核： 经办： │ 复核： 出纳：
│
└──────────────────────┸──────────────
───┘
印制使用说明：
一、规格：各分行确定。
二、第二联上端“１”改为“２”。
三、第三联上端“１”改为“３”，下端改为：
┌─────────────────────────────────────
───┐
│ 备注：
│
├─────────────────────────────────────
───┤
│ 审核： 经办：
│
└─────────────────────────────────────
───┘
附式二：
中国人民建设银行债券转让出售申请书
填写日期 年 月 日
┌──┬─────────────┬────────┬──────┐
│购 │姓 名 │ │ 备 注 │
│券 ├─────────────┼────────┤ │
│人 │单 位 │ │ │
│填 ├─────────────┼────────┤ │
│写 │购买债券种类 │ 元│ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │购买债券券面金额（合计） │ │ │
├──┼─────────────┼────────┤ │
│银 │转让出售债券期限 │ 年 月 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│行 │转让出售债券利率 │ ‰ │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│填 │债券到期本息之和 │ 元 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│写 │转让期限 │ 月 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │转让利率 │ ％ │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │转让期利息 │ 元 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │本次转帐收入利息 │ 元 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │本次转帐付出利息 │ 元 │ │
│ ├─────────────┼────────┤ │
│ │转让债券实收金额 │ 元 │ │
├──┸─────────────┼────────┸──────┤
│（盖银行业务公章） │ （盖现金收讫章） │
│ │ │
│ │ │
│审核： 经办： │ 复核： 出纳： │
└────────────────┸───────────────┘
印制使用说明：
一、规格：各分行确定．
二、第二联上端“１”改为“２”．
三、第三联上端“１”改为“３”．下端改为：
┌────────────────────────────────┐
│ │
│ 审核： 经办： │
│ │
└────────────────────────────────┘
付：库存现金 业务库存现金户
付：营业支出 再贴现利息支出户
收：贴现 债券贴现户
债券贴现转让业务若干项目计算举例
一、贴现
（一）假设：面值１００元金融债券一张，期限２年，利率１０％，贴现利率８．３３‰，１９８７年５月购券，８月申请办理贴现。作下列计算：
１．债券１９８９年５月到期，１９８７年８月贴现，贴现期２１个月。
２．债券到期本息之和＝债券券面金额×（１＋债券利率×债券期限）＝１００（１＋１０％×２）＝１２０元
３．贴现利息＝债券到期本息之和×贴现利率×贴现期＝１２０×８．３３‰×２１＝２０．９９元
４．银行付现金额＝债券到期本息之和－贴现期利息
＝１２０－２０．９９＝９９．０１元
５．本次转帐利息＝债券券面金额－银行付现金额
＝１００－９９．０１＝０．９９元（转帐收入利息）
按上述计算，帐务处理时会计分录：
付：贴现 债券贴现户 １００
收：库存现金 业务库存现金户 ９９．０１
收：营业收入 贴现利息收入户 ０．９９
（二）如果以上举例中申请办理贴现时间为１９８７年１１月，则：
１．债券１９８９年５月到期，１９８７年１１月贴现，贴现期１８个月。
２．贴现利息＝１２０×８．３３‰×１８＝１７．９９元
３．银行付现金额＝１２０－１７．９９＝１０２．０１元
４．本次转帐利息＝１００－１０２．０１＝－２．０１（本次转帐付出利息）
按上述计算帐务处理时会计分录：
付：贴现 债券贴现户 １００
付：营业支出 贴现利息支出户 ２．０１
收：库存现金 业务库存现金户 １０２．０１
二、债券转让
（一）假设：以上贴现收进的债券于１９８８年５月办理转让，再假定转让利息为９％。作下列计算：
１．债券１９８９年５月到期，１９８８年５月转让，转让期１２个月。
２．转让期利息＝债券到期本息之和×转让利率×转让期＝１２０×９‰×１２＝１２．９６元
３．转让债券实收金额＝债券到期本金之和－转让期利息＝１２０－１２．９６＝１０７．０４元
４．本次转帐利息＝转让债券实收金额－债券券面金额＝１０７．０４－１００＝７．０４（本次转帐收入利息）
按上述计算，帐务处理时会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户 １０７．０４
收：贴现 债券贴现户 １００
收：营业收入 贴现利息收入户 ７．０４
（二）如果该债券１９８７年７月转让，转让期２２个月，则：
１．转让期利息＝１２０×９％×２２＝２３．７６元
２．转让债券实收金额＝１２０－２３．７６＝９６．２４元
３．本次转帐利息＝９６．２４－１００＝－３．７６（本次转帐付出利息）
按上述计算，帐务处理时会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户 ９６．２４
付：营业支出 贴现利息支出户 ３．７６
收：贴现 债券贴现户 １００
附件二：
中国人民建设银行代理保管有价证券业务会计核算规定（试行）
一、委托人持有价证券委托建设银行代理保管时，应按照证券的种类、类别、号码填写“委托代保管有价证券申请书”（格式见总行（８７）建总计字第１６２号文所附格式）。不同保管期限的应分单填写。然后，连同有价证券、委托人证件（单位凭介绍信、个人凭身份证件）一并提交代保管专柜办理。
二、代保管专柜的处理：
经办 员受理时，验证件，清点证券，并详细审查下列各点：
１．委托保管的有价证券是否属于我行规定的代保管范围；
２．证券的发售单位印章和发售日期是否清晰；
３．证券的颜色、图案及号码有无伪造、变造、涂改的痕迹；
４．证券是否残破、污损、辨认不清；
５．申请书是否按规定填写。
经审查无误确定代保管时，将证件退回委托人，发给对号牌（在申请书上登记对号牌号码），然后按下述方法处理：
根据代保管申请书，填写“委托代保管有价证券收据”一式三联（附式一），编写代保管号码，登记“代保管有价证券登记薄”收入栏，在各联“经办”处盖个人名章。计算代保管费用时，保管期以委托保管月份起截至兑取证券月份止，保管费用按月计算，不满一个月的按一个月计收。计算公式：
预收保管费＝代保管证券金额×保管期×代保管费率
按照应收费用签开“现金交款单”一式二联，连同申请书交由委托人，持向现金出纳柜交款。经办人同时将签开的代保管有价证券收据、有价证券，连同“代保管登记薄”一并交审核员复审。经复核无误后，在代保管有价证券收据各联“审核”处盖个人名章，在第一、二联盖业务公章，待收妥手续费的申请书转来时，应验证盖有“现金收讫”章后，收回对号牌，将第二联代保收据交委托人凭以到期兑取。申请书由代保管专柜转夹保管存查。
代保管的证券连同代保管收据第一联（要按保管期分别装入）装入特制的有价证券保管袋（用牛皮纸制作，式样由各行确定，封面上应包括下列内容：证券名称、金额、张数、起讫号码、委托人名称、起止日期、保管袋编号、经办人、审核人等内容），编列保管袋号码（应与代保管收据编号一致），封口加贴不易撕开的薄纸，在封口处盖经办人名章和业务专用章。营业终了代保管专柜应将当天办理代保管的证券，按袋办理入库手续，即填制“重要单证入库单”一式三联，在单位”栏填“×袋”，“起讫号码”栏填保管袋的编号，“备注”栏注明“保管袋”字样，并在各联“业务”处盖个人名章，连同证券袋交保管库保管员入库。保管人员经核对无误后，在“保管”处盖个人名章，将入库单第一联送会计部门，第二联留存，并登记“重要单证登记薄”，第三联退代保管专柜存查。
（二）现金出纳柜的处理：收到由委托人交来的“现金交款单”和申请书，经点收无误后，登记“现金收入日记薄”，在各联交款单盖个人名章，经过复核后，在现金交款单各联和申请书加盖“现金收讫”章，将第一联退交款人，第二联送会计部门，作为手续费收入记账凭证。申请书转交代保管专柜。
（三）会计部门的处理：会计部门根据现金出纳专柜送来的“现金交款单”第二联编制或代替收方记账凭证。会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：业务收入 手续费收入户
根据入库单第一联编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
收入：代保管有价证券
二、兑取代保管有价证券
（一）委托人到期持“中国人民建设银行委托代保管有价证券收据”第二联兑取代保管的有价证券时，应将收据及取券证件同时提交银行代保管专柜办理。专柜经办员审查是否确是本行开具的“代保管有价证券收据”，查核“代保管有价证券登记薄”，无误后将取券证件及对号牌交委托人，按规定手续向出纳业务库办理“保管袋”出库。对取出的保管袋，要切实核对保管袋上内容及编号与收据第二联完全一致后方可拆袋取券，并与第一联进行核对、清点无误后在收据第二联“兑取时盖章”处加盖“已兑取”戳记和经办员个人名章，然后根据第二联（第一联作附件）销记“代保管有价证券登记薄”付出栏。连同有价证券、保管袋一并交复核员。复核员复点无误，在收据“兑取时盖章”处盖个人名章，喊号、对牌、问数，将有价证券点交委托人。保管袋盖“已兑取”戳记。
办理“保管袋”出库时，应由代保管专柜经办员填写“重要单证出库单”一式三联，出库单要列明保管的有价证券种类、保管袋编号等。由专柜主管和经办人分别在出库单“领用部门主管”、“领用人”处盖个人名章，并加盖业务专用章，交出纳业务库保管人员办理出库。保管员审核无误后，在各联“出纳（保管）”处盖个人名章，将出库单第一联送会计部门，第二联业务库保管留存，据以登记“重要单证登记薄”，第三联退代保管专柜。
会计部门接到出库单第一联，汇总编制表外科目记账凭证和科目日结单，记载明细帐和总帐。
付出：代保管有价证券
（二）委托人提前或过期兑取代保管有价证券，按上述手续办理，提前兑取按原保管期计算，不退保管手续费；过期兑取应加收逾期保管费。委托人要求部分兑取的，则视同全部兑取处理，未兑取部分应重新办理委托代保管手续。
三、代保管收据的挂失
委托人“代保管有价证券收据”丢失，到经办银行办理挂失时，委托人必须提交单位证明信和本人身份证件，并详细提供丢失情况和代保管有价证券期限、种类、金额等。代保管专柜经查核“代保管有价证券登记薄”，确认是本行代保管的有价证券，并未被兑取时，将单位证明信留存，身份证件退还委托人，并由委托人填写“挂失代保管有价证券收据申请书”（可以“储蓄挂失申请书”代用，但必须注明“代保管有价证券收据挂失”字样）一式两联，经办员审查后，凭挂失申请书第一联登记“代保管有价证券收据挂失登记薄”（可以“储蓄挂失登记薄”代用），在挂答申请书和登记薄“经办”处盖个人名章，同时用红笔在“代保管有价证券登记薄”的明显处注明“×年×月×日×人收据挂失”字样，然后将申请书及登记薄交复核员。复核员复核无误后，在挂失申请书和登记薄“复核”处加盖个人名章，申请书第二联加盖银行业务公章交委托人收执，10日后凭以到银行办理兑取有价证券手续，申请书第一联专夹保管。挂失代保管有价证券收据，可按储蓄挂失规定收取挂失手续费，每笔挂失收取１元。
在接受挂失后，代保管专柜应与委托人的单位查证，在申请书上注明查证情况。经查证无误，待委托人前来办理兑取时，由委托人交回挂失申请书第二联，并在“代保管有价证券收据挂失登记薄”上签字后，代保管专柜再按代保管有价证券兑取手续办理兑取。委托人如需继续委托保管，应重新办理委托代保管手续。
附式一：
中国人民建设银行委托代保管有价证券收据
ＮＯ： 日期 年 月 日
┌─────┬───────────────┬──────┬────────
──────┐
│委托人 │ │单位或地址 │
│
├─────┸───┬───────────┸──────┸────────
──────┤
│申请委托保管期限 │ 自 年 月 日至 年
月 日│
├────┬──┬─┼───────────────────┬───────
──────┤
│ │张 │面│ │ 金
额 │此
│证券名称│数 │额│ 证 券 号 码 ├───────
──────┤
│ │ │ │ │ （位
数） │联
├────┼──┼─┼───────────────────┼───────
──────┤
│ │ │ │ │
│随
├────┼──┼─┼───────────────────┼───────
──────┤
│ │ │ │ │
│证
├────┼──┼─┼───────────────────┼───────
──────┤
│ │ │ │ │
│券
├────┼──┼─┼───────────────────┼───────
──────┤
│ │ │ │ │
│装
├────┸──┸─┸───────────────────┼───────
──────┤
│证券金额合计（大写） │
│保
├─────────────────────┬───────┸───────
──────┤
│ │
│管
│ 备注： │ （银行盖业务公章）
│
├─────────────────────┸───────────────
──────┤袋
│
│
│ 审核： 经办：
│
└─────────────────────────────────────
──────┘
印制使用说明：
一、规格：各分行自定；
二、第二联上端“１”改为“２”，右边改为“此联交委托人收执”，下端改为：
┌────────────────────┬────────────────
────┐
│ （兑取时盖章） │ （银行盖业务公章）
│
│ │
│
│ │
│
│复核： 经办： │ 审核： 经办：
│
└────────────────────┸────────────────
────┘
三、第三联上端“１”改为“３”，右边改为“此联代保管专柜”存查，下端改为
：
┌─────────────────────────────────────
────┐
│
│
│
│
│ 备注：
│
├─────────────────────────────────────
────┤
│
│
│
│
│ 审核： 经办：
│
└─────────────────────────────────────
────┘
