发布文号: 湘政办发［２００２］２１号
各市、州、县人民政府，省政府各厅委、各直属机构：
省财政厅、省农村税费改革办《关于农村税费改革后农业税征收管理的意见》、《关于农村税费改革后农业特产税征收管理的意见》和《关于进一步完善乡镇财政管理体制的意见》已经省人民政府同意，现转发给你们，请结合本地区、本单位实际，认真贯彻执行。
湖南省人民政府办公厅
二○○二年五月十五日
关于农村税费改革后农业税征收管理的意见
根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发［２０００］７号）、《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》（国发［２００１］５号）、《中华人民共和国农业税条例》和《中共湖南省委、湖南省人民政府关于全面推行农村税费改革的通知》（湘发［２００２］５号）精神，结合本省实际，现就农村税费改革后农业税的征收管理提出如下意见：
一、农业税的纳税人与征收范围
凡在本省行政区域内从事农业生产、有农业收入、承包耕地的单位和个人，都是农业税纳税义务人（以下简称纳税人）。单位是指国有农场、劳改劳教农场、集体经济组织、合作经济组织、企业、行政事业单位、部队、学校、团体、寺庙等。个人是指承包经营户、联营户、个体专业户和其他个人。
农业税计税面积按实有耕地面积计算。对下列农业收入征收农业税：粮食作物收入；棉花、油料、烟叶、糖料、麻类、蔬菜和其他农作物收入；国务院和省人民政府规定或者批准征收农业税的其他农业收入。
二、农业收入的计算与常年产量的核定
（一）农业收入按照下列标准计算：
种植粮食作物的收入，按照粮食作物的常年产量计算；种植棉花、油料、烟叶、糖料、麻类、蔬菜和其他农作物的收入，比照同等耕地种植粮食作物的常年产量折合计算。折合率由省人民政府核定。农业收入一律按照当地所产的主要粮食品种以公斤为单位计算。
（二）常年产量应当根据土地自然条件和经营情况，以乡镇或村为单位按照１９９８年前５年正常年景的平均产量评定。常年产量评定以后，保持相对稳定，未经省人民政府批准，不得调整。
三、农业税的税率
农业税实行比例税制。农业税最高税率为常年产量的７％。各县市区的农业税税率，由市州人民政府审核，报省人民政府审批。
各县市区人民政府应当在省人民政府规定的税率内，根据所属各乡镇经济状况分别规定具体税率，并报市州人民政府审定。
有农业收入的企业、行政事业单位、部队、学校、团体、寺庙等单位，其农业税税率参照当地乡镇实际负担水平确定，报市州人民政府审定；国有农场、劳改劳教农场的农业税税率从轻确定，报省人民政府审定。
农业税征收附加，附加比例为农业税正税的２０％。
四、农业税的减免
（一）纳税人依法开垦荒地，从有收入那一年起，免征农业税１年至３年。移民依法开垦荒地，从有收入那一年起，免征农业税３年至５年。具体免税年限，由县市区人民政府根据开垦耕种的难易程度和生产投资情况作出具体规定。
（二）从下列土地上获得的农业收入，免征农业税：
农业科研机构和农业院校承接省市有关主管部门立项进行科学试验的土地；零星种植农作物的宅旁隙地；光荣院、敬老院、福利院种植的土地。
（三）农村特困户、烈军属、伤残军人、残疾人，因生活贫困或者块乏劳动力而纳税确有困难的，减征或者免征农业税。
（四）纳税人种植的农作物因遭受水、旱、风、雹或者其他自然灾害而歉收的，按照纳税人所经营土地的农作物实收产量，折算成主粮同常年产量进行比较，计算歉收成数，依照下列规定减征或者免征农业税：
歉收５０％以上的全额免征；歉收对３０％以上不到５０％的减征５０％；歉收３０％以下的不减征。农业税附加随同农业税正税相应减免。
（五）符合减税、免税的条件，纳税人应当提出申请，经村民委员会确认，报乡镇征收机关审核后，由县市区财政农业税收征收机关批准。
（六）县市区财政部门按当年农业税收入总额安排１２％的资金，用于社会减免和灾歉减免，实行专户管理，专款专用，结余结转下年继续使用。其中７％的资金用于农业税社会减免；５％的资金用于当年自然灾害的农业税减免。
五、农业税的征收管理
（一）农业税及附加由各级财政农业税收征收机关负责征收。财政农业税收征收机关是农业税征收管理的执法主体。各级政府要支持督促征收机关依法做好农业税征收管理基础工作和税款收缴工作。村民委员会应当根据农业税收征收机关的委托，做好纳税登记、税务公示和税款征收中的有关工作。农业税的税款核定、纳税期限确定、减免税决定、税票管理和使用、税收强制执行措施的决定和执行等权力必须由征收机关依法行使。
（二）农业税收征收机关应当实行纳税登记制度。对纳税人的姓名（名称）、地址、计税土地面积、常年产量等农业税的基本要素，要组织核实，登记到村到户。征收机关应当公示所登记内容和纳税人的依率计征税额，接受群众评议监督，并填制到户的农业税纳税登记证，经纳税人签字（盖章），作为农业税征收依据。纳税人无正当理由拒不签字的，征收机关有权确定其依率计征税额。
纳税人计税土地发生变化的，征收机关应当及时核实，填制到户的农业税计税土地登记证，经纳税人签字后，进行变更登记，并相应调整其下一年度的依率计征税额。
（三）纳税人全年应纳税额一次确定，一般分夏、秋两季征收。有条件的地方也可以常年征收。
（四）农业税纳税期限，自规定的税款开始征收之日起，最短不得少于３０天。在规定的征收时间之前和纳税期限内，征收机关和其他任何单位不得向纳税人采取强制执行措施。征收机关应当按规定的纳税期限向纳税人送达农业税纳税通知书。纳税人应当按照纳税通知书的要求按时缴纳税款。纳税人缴纳税款，征收机关必须开具由省财政厅统一印制的农业税完税证。
（五）农业税征收的计税价格由省人民政府确定。
（六）农业税及附加的征收实行代金制，以粮食（主粮）为计算本位，实行全年一次计算，折合代金征收。
财政农业税收征收机关可以委托粮食、供销等部门在收购粮食和农副产品时代扣代缴农业税及附加。
（七）纳税人依法开垦荒地获得的农业收入，在规定的免税年限期满后，征收机关应当按照规定，比照相邻计税土地的常年产量及相应的税率计算征收农业税及附加。
（八）财政部门按照农业税收入总额的４％列入财政支出预算安排征收经费，用于农业税征收管理，具体使用和管理办法按照财政部的有关规定执行。
六、农业税征管的法律责任
（一）纳税人应依法履行纳税义务，享有申请减免税、延期缴纳税款、行政复议、行政诉讼等合法权益。征收机关和征收人员依法履行职责，组织农业税收入，开展工作和人身财产安全受法律保护。
（二）纳税人因有特殊困难，不能按照征收机关规定的纳税期限缴纳税款的，经县级或县级以上征收机关批准，可以适当延期缴纳税款，但最长不得超过６个月。
纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，征收机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。经征收机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金。
（三）对农村承包经营户纳税人，有能力缴纳应纳税款而又无正当理由不按规定期限缴纳的，征收机关可以责令其限期缴纳。逾期仍未缴纳，并对征收工作造成严重影响的，征收机关应依法采取税收保全措施。
对非农村承包经营户纳税人欠缴农业税，需要采取税收强制执行措施的，以及对未履行代收代缴、代征代扣义务的单位和个人的处罚，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
（四）纳税人同征收机关在农业税及附加征收中发生争议时，应当先依法缴纳农业税税款及附加，然后可以在收到征收机关开具的完税凭证之日起６０日内依法向上一级征收机关申请行政复议；复议机关应当在收到申请之日起６０日内作出行政复议决定。纳税人对行政复议决定不服的，可以在接到行政复议决定之日起１５日内向人民法院提起行政诉讼。
（五）征收机关工作人员在农业税及附加征收工作中，利用职务上的便利，收受、索取纳税人财物的，或者玩忽职守，不征、少征应征税款，致使税收遭受损失的，由所在单位或者监察机关给予行政处分；触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。
（六）农业税征管中的具体问题，省人民政府授权省财政厅负责解释。自２００２年１月１日起我省农业税按上述意见进行征收管理。以前有关规定与本意见相抵触的，以本意见为准。
省农办
省财政厅
省农村税费改革办
二○○二年四月三十日
关于农村税费改革后农业特产税征收管理的意见
根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发［２０００］７号）、《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》（国发［２００１］５号）、《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》和《中共湖南省委、湖南省人民政府关于全面推行农村税费改革的通知》（湘发［２００２］５号）精神，结合本省实际，现就农村税费改革后农业特产税的征收管理提出如下意见：
一、农业特产税的纳税人和征收范围
凡在本省行政区域内从事应税农业特产品生产和收购的单位和个人，为农业特产农业税（以下简称农业特产税）的纳税义务人（以下简称纳税人）。单位是指所有从事农业特产品生产或收购、有农业特产收入的国有农（林）场、集体经济组织、合作经济组织、企业、行政事业单位、部队、机关、学校、团体、寺庙等。个人是指所有从事农业特产品生产或收购并有农业特产收入的承包经营户、联营户、个体专业户和其他个人。
对下列农业特产品收入征收农业特产税：
（一）园艺收入，包括果品、毛茶、药材、生姜、藠头、花生、糖料蔗、果蔗、黄花菜、花卉、经济林苗木、果用瓜、蚕茧、辣椒、槟榔芋收入；
（二）水产收入，包括莲子、藕、芦苇、席草、荸荠、鱼、龟、鳖、珍珠和捕捞品收入；
（三）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然树脂、竹笋、棕片、木本油料收人；
（四）食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇收入；
（五）特种养殖收入，包括牛蛙、蛇收入；
（六）烟叶收入，包括晾晒烟叶、烤烟叶收入；
（七）牲畜收入，包括猪皮（暂停征收）、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒收入。
（八）省人民政府批准的其他应税农业特产品收入。
二、农业特产税的税目税率
农业特产税税目、税率、征收环节，依照本意见所附的农业特产税税目税率表执行。个别税目、税率、征收环节的调整，除国家统一规定外，省人民政府授权省财政厅决定。
县市区人民政府应根据本意见规定和当地农业特产品的生产收购情况，采用列举具体品目的办法，确定本行政区内应征税的税目税率表，报经市州财政农业税收征收机关批准后向社会公告。
三、农业特产税的计税依据
（一）纳税人生产应税农业特产品的，其计税依据为农业特产品的实际收入。农业特产品的实际收入以人民币计算。由当地征收机关按照农业特产品实际产量（或者评定产量）和国家规定的收购价格或者市场平均收购（销售）价格计算核定。计算公式：
农业特产品实际收入＝实际产量（或者评定产量）Ｘ［收购价格或者市场平均收购（销售）价格］。
（二）纳税人收购应税农业特产品的，其计税依据为农业特产品的收购金额。收购烟叶的计税依据包括由收购单位支付的收购金额和价外收入及其他各种补贴性收入。
（三）应税未税农业特产品，加工成成品（或者半成品）出售的，其计税依据折算为原产品实际收入。具体折算办法由县市区财政农业税收征收机关制定，并报市州财政农业税收征收机关批准。
农业特产税的应纳税额，按照本意见规定的计税依据和适用税率计算征收。计算公式：
生产环节应纳税额＝应税产品实际收入ｘ适用税率
收购环节应纳税额＝应税产品收购金额Ｘ适用税率
四、农业特产税的减免
（一）农业科研机构和农业院校承接省市有关主管部门立项进行科学试验，在试验期间取得的农业特产品收入准予免税；
（二）对在新开发的荒山、荒地、河滩、湖洲生产农业特产品的，从有收入时起准予免税２－３年；对在新开发水面从事养殖生产农业特产品的，从有收入时起准予免税１一３年；
（三）农村特困户、烈军属、伤残军人、残疾人，因生活贫困或者缺少劳动力而纳税确有困难的，减征或者免征其农业特产税。
（四）对于以核定实际收入计算征收农业特产税的，在核定收入之后，因遭受自然灾害或者其他不可抗拒原因造成农业特产品与正常年景收入相比歉收的，按照下列规定减征或者免征其农业特产税：
歉收５０％以上的免征；歉收３０％以上不到５０％的减征５０％；歉收３０％以下的不予减征。农业特产税附加随同农业特产税正税相应减免。
（五）对利用房前屋后空坪、隙地种植少量应税农业特产品的，予以免税。
减税、免税事项，由纳税人提出申请，经乡镇征收机关审核，报县级征收机关批准。对应税品目和一个地区的减税免税，报省财政厅或财政部、税务总局审核批准。
五、农业特产税的征收管理
（一）纳税人生产应税农业特产品的，应当在产品生产地缴纳农业特产税；收购应税农业特产品的，应当在产品收购地缴纳农业特产税。
（二）农业特产税的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售或者收购的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起３０日内，向当地征收机关申报纳税。纳税人未如实申报农业特产品实际收入的，由当地征收机关核定征税。具体缴纳税款期限和核定办法，由县市区征收机关决定。
凡收购应税未税产品的单位和个人为农业特产税扣缴义务人，依照本意见从向生产者支付的金额中代扣代缴农业特产税。
（三）征收机关应采取查帐征收、评产征收、定额征收、核定收入征收等方法征收农业特产税。具体办法由县市区人民政府根据本地实际情况，按照有利于税款征收、有利于商品流通、有利于节约征收成本的原则分品种确定。征收机关应当在纳税登记的基础上，按照法定程序和规定的方法征收农业特产税。
征收机关可以委托有关单位和个人（以下简称扣缴义务人）代扣代缴、代收代缴农业特产税，也可以委托有关单位和个人（以下简称代征人）代征代缴农业特产税。
（四）征收机关、扣缴义务人、代征人征收税款，应当给纳税人开具由省财政厅统一印制的农业特产税完税凭证。
（五）纳税人收购跨境运销应税农业特产品，按政策规定需要办理外运手续的，应当持完税（含免税）凭证向产品收购地征收机关申请办理农业特产税应税产品外运手续。征收机关应当在接到纳税人申请的当天审核完毕。符合规定的，发给农业特产税应税产品外运税收管理证明。
（六）农业特产税征收经费的安排、使用和管理按照财政部有关规定执行。
（七）农业特产税征收附加，附加比例为正税的２０％。
（八）按照农业税和农业特产税不重复交叉征收的原则，对在农业税计税土地上生产的农业特产品，由县级人民政府决定只征收农业税或者只征收农业特产税。对在非农业税计税土地上生产的应税农业特产品，按照本意见征收农业特产税。
（九）农业特产税及附加，由财政农业税收征收机关负责征收。
（十）农业特产税征收管理的具体问题，省人民政府授权省财政厅负责解释。自２００２年１月１日起我省农业特产税按上述意见进行征收管理，以前有关规定与之相抵触的，以本意见为准。
附件：湖南省农业特产税税目税率表
省农办
省财政厅
省农村税费改革办
二○○二年四月三十日
附件
湖南省农业特产税税目税率表
税目 税率（％）
税目 生产者 收购者
一、园艺产品
１、果品 ８
２、毛茶 ８
３、药材 ５
４、生姜 ５
５、藠头 ５
６、花生 ８
７、糖料蔗 ５
８、果蔗 ８
９、黄花菜 ５
１０、花卉 ８
１１、经济林苗木 ５
１２、果用瓜 ８
１３、蚕茧 ８
１４、辣椒 ８
１５、槟榔芋 ５
二、水产品
１、莲子 ８
２、藕 ８
３、芦苇 ８
４、席草 ８
５、荸荠 ８
６、珍珠 ８
７、鱼 ８
８、龟 ８
９、鳖 ８
１０、捕捞品 ８
三、林木产品
１、原木 ８
２、原竹 ８
３、生漆 ８
４、天然树脂 ８
５、竹笋 ８
６、棕片 ８
７、木本油料
四、食用菌产品 ８
１、黑木耳 ８
２、银耳 ８
３、香菇 ８
４、蘑菇 ８
五、特种养殖产品
１、牛蛙 ８
２、蛇 ８
六、烟叶产品
１、晾晒烟品 ２０
２、烤烟叶 ２０
七、畜牧皮毛产品
１、猪皮 ５
２、牛皮 ５
３、羊皮 ５
４、羊毛 １０
５、兔毛 １０
６、羊绒 １０
八、报请批准开征的其他农业特产品
注：
１、辣椒限道县、宁远县、汝城县、江华县、江水县征收。
２、槟榔芋限江水县、临武县征收。
３、暂停征收猪皮特产税。
关于进一步完善乡镇财政管理体制的意见
根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发［２０００］７号）、《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》（国发［２００１］５号）、《湖南省乡镇财政管理条例》和《中共湖南省委、湖南省人民政府关于全面推行农村税费改革的通知》（湘发［２００２］５号）的有关规定，现就我省实施农村税费改革后进一步完善乡镇财政管理体制问题提出如下意见：
一、乡镇财政管理体制的基本原则
（一）分税制的原则。按照分税制财政体制的要求，理顺和规范县市区（以下简称县）政府与乡镇政府之间的财政分配关系，建立与分税制财政体制相适应的管理体制。
（二）财权和事权相结合的原则。从有利于乡镇政权建设和经济、社会事业发展出发，将适合于乡镇管理的收支划归乡镇，做到乡事乡办、乡财乡理、权责结合。按税种划分乡镇收入范围，将有利于乡镇征收管理的税种划归乡镇收入，农村税费改革后增加的农业税、农业特产税收入，原则上全部留给乡镇财政；按事权划分乡镇支出范围，将乡镇职能机构的支出和社会事业发展支出列入乡镇预算支出（国家和省明文规定上划的除外）。
（三）统筹兼顾、合理分配的原则。正确处理好县乡之间的财力分配关系，合理调整财政支出结构，确保县乡两级政府的正常运转。
二、乡镇财政收支范围的划分
（一）收入范围：按分税制要求划归乡镇的税种的收入；县、乡镇两级共享税种的乡镇收入部分；依照规定应上缴的国有资产收益；划归乡镇的基金收入；纳入乡镇预算管理的其他财政性收入。
（二）支出范围：经济建设支出；事业发展支出；行政管理费支出；社会保障支出；其他支出。
县对乡镇确定的乡镇财政管理体制，应报市州人民政府备案。
三、乡镇财政收支基数的核定
（一）收入基数。以乡镇现有财源状况和近几年财政实际收入平均数为基础，结合农村税费改革后农业税和农业特产税收入变化情况，合理确定乡镇财政收入基数。
（二）支出基数。按照“零基预算”的办法，进行合理核定。人员和公用经费要在精简机构和人员的基础上严格按编制核定。同时，根据农村税费改革要求，将原由乡镇统筹安排的支出纳入支出基数。
（三）定额上解或定额补助。乡镇收支基数核定后，对收入基数大于支出基数的，实行定额上解或定额递增上解；支出基数大于收入基数的乡镇，县对乡镇要实行定额补助。县对乡镇体制基数确定后，不得在体制以外强行集中乡镇预算内外财力。
四、进一步强化乡镇财政管理
（一）精简机构、分流人员。本着政企政事分开、精简高效的原则，合理设置乡镇机构，严格核定人员编制，重点压缩事业编制，清退临时雇请人员，分流超编人员。实行财税合署办公，强化依法征管力度，努力增加财政收入。
（二）逐步建立县对乡镇的转移支付制度。各地要按照公正、公开、透明的原则，综合考虑县乡特别是乡镇的社会事业发展水平、经济状况等因素，结合农村税费改革后的实际情况，逐步建立规范、科学的转移支付制度，保证乡镇机构正常运转和农村义务教育经费以及经济、社会事业发展的支出需要。
（三）推行综合预算，加强支出管理。全面推行乡镇“零户统管”办法，取消乡镇行政事业单位银行帐户，各单位财务收支由乡镇财政所统一核算、统一管理，实行综合财政预算，强化乡镇财政所对乡镇预算执行和乡镇财务管理的职能。推行政府采购制度，规范财政资金供给范围，压缩和取消不属于乡镇政府职能范围的支出。结合乡镇政务公开，制定财政财务收支公开制度，广泛接受群众监督。
（四）清理消化债务，化解乡镇财政风险。各地要结合农村税费改革，全面清理、核实乡镇债权债务，本着“谁受益、谁负担”的原则，分责任人、分部门落实偿债责任，逐步予以消化。根据《担保法》等法律法规的规定，今后乡镇政府和财政一律不得为企业和其他经济组织提供担保，不得超越自身能力盲目举债。
（五）理顺乡村财务关系，加强村级财务管理。农业税附加和农业特产税附加要按规定全部用于村级开支，乡镇不准截留、平调、挪用。对村级三项费用支出（村干部报酬、五保户供养、办公经费）确有较大缺口的，乡镇财政应给予适当补助。同时，各地要建立健全村级财务管理制度，加强对村级财务的监督与审计。
（六）实行定期、离任审计制度。县级审计机关要对乡镇财政预算执行情况和决算以及政府部门管理和委托社会团体代管的各类基金、资金的收支情况，依法进行审计监督，并将审计结果向社会公开。乡镇主要负责人离任，要实行离任审计制度。
省农办
省财政厅
省农村税费改革办
二○○二年四月三十日
