发布文号: 京国税［２０００］１５３
现将《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字［２０００］４９号）和《国家税务总局关于印发＜外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法＞的通知》（国税发［２０００］９０号）（以下简称“通知”）转发给你们，并结合我市具体情况补充规定如下，请一并依照执行。
一、关于管理权限问题
我市外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的受理、审批、抵免及监管等工作均由各级涉外主管税务机关负责。
二、关于申请及审批程序问题
（一）外商投资企业和外国企业购买国产设备后，应向其主管税务机关提交抵免企业所得税的书面申请，并同时报送通知第十条第（一）至（八）项规定的有关资料。
（二）各主管税务机关在接到企业上述申报资料后，应于２０个工作日内做好以下工作：
１．将企业报送的有关资料设立台帐单独管理，及时进行登记备案。
２．做好对申报资料的初审工作，按照《通知》规定的标准严格审查企业购买国产设备情况，认真检查各种资料数据的一致性和逻辑性。
３．对通过初审的申请应填写《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批表》（附件一），报请主管局长同意后将有关资料一并报送市局。
（三）市局在接到各主管税务机关报送的上述资料后，应于２０个工作日内做好审批工作。对通过审核的申请做好登记备案，向主管税务机关下发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税批复单》（附件二），并退回有关资料。
（四）各主管税务机关接到市局退回有关资料后，应及时向申请企业办理批复手续。
三、关于年终审核确认问题
（一）经过上述批准的外商投资企业和外国企业，应于年度终了后３０日内，向主管税务机关报送下列资料：
１．《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审批表》；
２．本年度及上一年度《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》；
３．企业申请抵免年度和购买国产设备前一年度实际缴纳企业所得税完税凭证的复印件。
（二）各主管税务机关在接到企业上述资料后２０个工作日内应做好以下工作：
１．检查企业填报有关资料内容的完整性、真实性和逻辑性，认真审核企业累计抵免企业所得税的情况，确认本年度可以进行抵免的具体数额。
２．对通过审核的要在审核表及明细表中盖章确认，并及时将《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》送交企业。
（三）通过审核的外商投资企业和外国企业可依照主管税务机关审核确认的数额抵免本年度企业所得税，并在填报年度企业所得税汇算清缴有关资料时如实反映。
四、关于检查调整问题
外商投资企业和外国企业经批准已将购买国产设备投资抵免企业所得税后，经主管税务机关纳税检查凡涉及调整企业购买国产设备前一年度企业所得税税额，应同时调整抵免基数，并将企业以后年度实际抵免的企业所得税情况一并调整。
五、关于１９９９年下半年的抵免问题
外商投资企业和外国企业在１９９９年７月１日至１９９９年１２月３１日间购买国产设备并符合抵免条件的，应于２０００年１０月底前按上述规定向主管税务机关提出抵免申请。各主管税务机关和市局应按上述规定程序办理审批。
六、关于外商投资企业分支机构的抵免问题
外商投资企业分支机构购买国产设备投资抵免应统一在总机构所在地办理，但经批准企业所得税可以在分支机构当地缴纳的外商投资企业的抵免要以在分支机构所在地办理。
七、各局对此项工作应高度重视，要认真做好外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的登记备案、审核确定、跟踪监控及后期管理等各项工作。凡经检查发现采取弄虚作假骗取抵免企业所得税的，应依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。各局可根据各自实际情况进一步研究制定具体实施细则并报市局备案。
附件一：外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税审计表（略）
附件二：北京市国家税务局外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税批复单（略）
２０００年９月７日
财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知
财税字［２０００］４９号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
为了贯彻中共中央、国务院有关规定的精神，扩大吸引外资，鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备，现就外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免 企业所得税有关问题通知如下。
一、凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符 合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发［１９９７］３７号）中规 定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发［１９９７］ ３７号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资 的４０％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照本办法执行。
对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全 等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生 产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的 ４０％也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
二、允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制 造的设备。
三、外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得 税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的 企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。
按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、国务院颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延 续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过七年。
四、外商投资企业和外国企业在申请办理国产设备投资抵免时，应向其企业所得税的主管税务机关提供购买国产设备的发票等有效凭证和资料。
五、对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。
六、实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
七、外商投资企业和外国企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
八、本办法自１９９９年７月１日起实行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。
２０００年１月１４日
国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知
国税发［２０００］９０号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强具体审核管理工作，根据财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》的规定，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。执行中有何问题，请及时向总局反映。
２０００年５月１８日
外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法
第一条 为贯彻执行外商投资企业和外国企业（以下简称企业）购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定。规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字［２０００］４９号，以下简称通知）等有关规定，制定本办法。
关联法规：
第二条 本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
第三条 通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
第四条 通知所称国产设备必须是１９９９年７月１日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。
第五条 通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准。
第六条 企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准。
第七条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。
第八条 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。
第九条 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。
第十条 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管税务机关递交申请报告。主管税务机关在接到申请后，应逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后应在一个月内作出审核批准，同时，应将批准文件抄送企业。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
（一）《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表１）；
（二）企业法人营业执照副本复印件；
（三）企业税务登记证副本复印件；
（四）外经贸部门项目批准书复印件；
（五）企业合同复印件；
（六）国产设备供货合同及发票复印件；
（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；
（八）税务机关要求提供的其他资料。
第十一条 企业在每一纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样见附表２）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表３）。
第十二条 主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业填报的项目和数额，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。
第十三条 主管税务机关要加强企业购买国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台账，专档归集、保管有关文件、资料，详细记录应抵免的投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额。
第十四条 外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机 构所在地办理。
第十五条 本办法自１９９９年７月１日起执行。外商投资企业和外国企业在１９９９年７月１日至１９９９年１２月３１日间购置符合抵免企企所得税规定的国产设备投资，应于２０００年６月底前向主管税务机关申报。各级税务机关应按上述规定审核批准后，于２０００年９月底前办理完投资抵免退税。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。
附件：
附表１：《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样）（略）
附表２：《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样）（略）
附表３：《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样）（略）
