境外所得个人所得税征收管理暂行办法

　　第一条　为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。

　　第二条　本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人(以下简称纳税人)。

　　第三条　纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称境外所得)，应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。

　　第四条　下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：

　　(一)因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得;

　　(二)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

　　(三)转让申国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得;

　　(四)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;

　　(五)从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

　　第五条　纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。

　　第六条　纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。

　　第七条　纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。

　　第八条　纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出(投资)机构代征税款。

　　上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使(领)馆、子公司、代表处等。

　　第九条　纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：

　　(一)境外所得来源于两处以上的;

　　(二)取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的(包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的)。

　　第十条　中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度(以下简称年度)终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。