目前,众多的个体工商业户并不了解和关注税收筹划。笔者最近对湖北省竹山县17个乡镇100户个体工商户是否关注税收筹划进行了调查。调查结果显示:有91户根本就不知道什么叫税收筹划,有6户认为搞税收筹划没有什么必要,只有3户认为,在条件成熟的情况下,会考虑开展税收筹划。调查结果说明,税收筹划不被个体工商业户认识和关注。
造成这种现象的原因有三个:一是对税收筹划的宣传和引导不够深入,众多的个体工商户不知道开展税收筹划同自己的利益有多大的关系;二是个体工商户对税收筹划认识不清,很多个体工商户对避税及偷税的概念认识模糊,认为开展税收筹划很可能落个“偷税”的名声;三是个体工商户对税收筹划理解不透彻,他们认为税收筹划就是在账目上做文章,与实际经营活动无关。认为现在个体工商户普遍不建账,税收实行核定征收,开展税收筹划没有必要。
实际上,开展税收筹划对每一名纳税人都是非常有益的,因为纳税的多少直接影响着每一个纳税人的利益。税收筹划是实现经营者利益最大化的一种有效手段,通过税收筹划合理节税,可以积累更多的经营资金,获得更多的税后利润。笔者下面举一个案例,希望能引起众多个体工商户的共识,增进对税收筹划的认识,从而适时正确地开展税收筹划。
个体工商户建账与不建账在税收上有什么区别?建账与不建账的区别在于税收征收方式的不同。目前,尽管国家税务总局多次强调要求个体经营者实行建账经营,但目前个体工商户普遍不建账是客观事实,其中原因是多方面的,但是害怕多缴税是其中一个重要的因素。那么,是不是不建账就能少缴税?建账缴税就多吗?其实不然。按照新《税收征管法》的规定:依照法律和行政法规的规定可以不设置账簿的,依照法律和行政法规的规定应当设置账簿但未设置的,税务机关有权核定其应纳税额。个体工商户如果不建账,税务机关对个体工商户核定征收个人所得税,核定征收率由各地方税务机关根据当地的利润水平测算确定。
湖北省确定的个体饮食行业所得税征收率为4%。湖北省十堰市某县张某夫妻二人从事个体饮食业,聘用服务人员2名,2001年取得营业收入10万元,其中经营成本4万元,支付房租1万元,银行利息0.2万元,两名服务人员实际工资支出为0.8万元,全年共上缴营业税、城建税及教育费附加0.54万元,上缴工商管理费0.2万元。张某未建账,当地税务机关根据其经营情况及营业收入按4%的征收率,核定其全年应缴个人所得税0.4万元。如果张某按上述经营情况如实建账,其夫妻二人的工资按500元/月的社会平均工资计算,全年应为1.2万元,张某应纳个人所得税所得额为10元收入以上费用后的余额,为2.06万元,张某应缴个人所得税为:20600元×20%-1250=2870元。比按税务机关核定征收数4000元少缴1130元。因此笔者认为:自有资金少、从业人员多、经营场所靠租赁以及经营水平较低的第三产业个体工商户,实行建账经营在缴税上往往划算些。
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