房地产企业主要涉税争议焦点问题及政策解析(11)

发布日期：2011-11-12 作者：110网律师

11.营业税纳税义务发生时间问题
　　考虑问题：
　　①房地产企业收到预收款是否缴纳营业税？（需要）
　　②纳税义务发生时是否计入营业税金及附加？是否允许缴纳当期税前扣除？（需要计入营业税金及附加，所得税前可以扣除）
　　　　第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
　　一般规定
　　第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
　　特殊规定
　　第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

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