税收优先权
发布日期:2018-01-16 文章来源:互联网
(2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的,税收应先于抵押权、质权、留置权执行。(时间在先,权利在先)
(3)纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。(行政罚款排最后)
(4)税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
(5)纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应向抵押权人、质权人说明其欠税情况,抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
【例题·单选题】某企业流动资金匮乏,一直拖欠缴纳税款。为恢复生产,该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后,该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序,下列哪一选项是正确的?( )(2014-1-29)
A.银行贷款优先于税款
B.税款优先于银行贷款
C.罚款优先于税款
D.三种欠款同等受偿,拍卖所得不足时按比例清偿
[正确答案]B
[答案解析]本题考核税收优先权。
税收债权与担保物权,看时间,时间在先,权利在先。税收债权优先于普通债权。行政罚款排最后。
该案中,税收债权先于抵押权发生,该税收债权优先于抵押权担保的银行贷款受偿,A错误,不选。B正确,要选。
行政罚款,排最后,C错误,不选。
税收债权、担保物权、行政罚款有先后顺序,不存在按比例清偿问题,D错误,不选。
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