发布文号: 国税函[2005]1060号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
为合理解决期货交易升贴水有关税款征收与专用发票开具问题，现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：?
一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证(式样见附件1)所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。
二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。?
发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》(式样见附件2、附件3)，按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。?
三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易增值税征管问题仍按《国家税务总局关于印发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》(国税发(1994)244号)及有关规定执行。?
四、本通知所称升水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为优的，交易所通过升贴水帐户支付给货物注册方的一定差价金额。发生升水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人收取与升水额相等的金额。?
所称贴水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为劣的，交易所通过升贴水帐户向货物注册方收取的一定差价金额。发生贴水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人支付与贴水额相等的金额。?
五、本通知执行中遇有问题，请及时上报总局(流转税管理司)。
国家税务总局
二○○五年十一月九日
附件1：××商品交易所标准仓单持有凭证
(式样)
根据××商品交易所章程、交易规则和实施细则的规定，此凭证代表所列商品的所有权，受法律保护。本签发日前原《标准仓单持有凭证》自动作废。任何涂改、伪造等行为将受法律制裁。
******公司(0156)(括号内为席位编号) 签发日期：2005-10-12
客户代码 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 仓单数量 冻结数量 质押数量 抵押数量
01500035 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 0
01500045 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 0
01900435 CF 2004 328B C2 *** *** *** 5 0 0 3
合计 321 301 3
备注：仓库、货位、产地为***表示为标准仓单
会员签字： ××商品交易所(章)
附件2：××商品交易所标准仓单注册升贴水单
(式样)
会员：0006 日期：2005-10-18
客户编码 类型 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 公定重量 仓单数量 类别升贴水 等级升贴水 仓库升贴水 溢短升贴水 产地升贴水 总升贴水 日期
10800541 注册 CF 2005 330B C1 086 *** *** 20.031 1 0 2000 0 390.6 0 2390.6 2005-10-18
17900314 注册 CF 2005 329B C1 086 *** *** 19.771 1 0 0 0 -2862.5 0 -2862.5 2005-10-18
合计 2 0 2000 0 -2471.9 0 -471.9
备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字： ××商品交易所 (章)
附件3
××商品交易所标准仓单注销升贴水单
(式样)
会员：0006 日期：2005-10-18
客户编码 类型 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 公定重量 仓单数量 类别升贴水 等级升贴水 仓库升贴水 溢短升贴水 产地升贴水 总升贴水 日期
10800541 注销 CF 2004 329A C2 086 *** *** 19.822 1 0 0 0 2047 0 2047 2005-10-18
17900314 注销 CF 2004 329A C2 086 *** *** 20.032 1 0 0 0 -368 0 -368 2005-10-18
合计 2 0 0 0 1679 0 1679
备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字： ××商品交易所 (章)
