发布文号: 沪财预[1998]17号
各行政单位，各区、县财政局：
根据财政部1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。现将财政部财预字[1998]57号《关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知》转发给你们，并结合本市具体情况补充通知如下，请一并遵照执行。
1、对1998年1月1日起已按新《行政单位会计制度》设立帐户的行政单位，请参照附件一具体办法进行核对，如有与《行政单位会计制度》不符的地方，按附件一办法进行调整。
2、对已按原制度建立1998年新帐的行政单位，为实现新旧会计制度平稳过渡，保证本市新制度的顺利实施，这些行政单位的转帐时间为1998年7月1日，具体帐户处理办法参见附件一。
特此通知。
附件一：财政部财预字[1998]57号《关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知》
上海市财政局
一九九八年四月二十一日
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
根据财政部1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立1998年新账，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：
一、凡是1998年账务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新账工作。具体方法为：
(一)根据年终决算转账的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终结算转账的“资产负债表”(附件一)。
(二)行政单位年终结账后有关科目内容调整如下：
1、货币资金的结转
将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。
将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。
将原“有价证券(预算内)”、“有价证券(预算外)”合并转入“有价证券”总账科目。
2、往来款项的结转
将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。
将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。
3、其他资产的结转
将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。
将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。
4、收入支出的结转
将原“拨入经费”科目余额中属于1997年度的累计拨入经费余额(含1997年经费余额)与“拨出经费”科目中拨付所属单位1997年度的累计拨出经费(含1997年部分)相抵消后的差额转入“结余”科目。
将原“拨入经费”科目余额中属于预拨1998年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。
将原“拨入专项资金”科目余额(不含预收1998年部分)与“拨出专项资金”科目余额(不含预拨1998年部分)、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总账科目，并通过“结余”下设二级科目——“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨1998年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。
将原“拨出经费”(或“经费暂付”)科目余额中属于预拨所属单位1998年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨1998年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。
将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专用基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。
5、其他科目的结转
将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。
有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。
(三)根据资产负债表所列各科目余额记入1998年新账。
(四)将1998年以来发生的会计事项补记入账。
二、凡是1998年账务核算内容较多，重新建账工作量较大的单位，可以办理年中转账。具体方法为：
(一)根据1997年决算结账的“资金活动情况表”按本“通知”“一”中第(一)——(三)的要求建立新账。
(二)于2月份月末日办理1998年各总账的结账，结出各总账账户的收付方发生额和累计余额。使用多栏式账簿的，应结出各专栏的累计发生额。
(三)根据附件三“总账发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发生额和累计余额的对应关系，分别按新科目并调整出1、2月份的本期发生额和累计余额，并将有关数字分别记入新账1、2月份的借、贷方本期发生额和累计余额栏，以及相应的多栏式账簿各专栏。
明细账也应根据总账科目的对应关系相应调整。
(四)单位原账簿于1998年3月1日起停止使用。做为会计档案妥善保管。待本会计年度结束后，与1998年其他会计档案归并存档。
附件：1、资产负债表(结账后)
2、行政单位新旧会计科目余额衔接表
3、新旧会计总账发生额及累计余额结转表
