(五)超前性
税务筹划不是在应税行为发生之后设法减轻税负,而是在跨国筹资、投资决策时运用财务预测、分析等方法进行事先筹划,即对公司的应税经济行为事先进行规划、设计和安排,测算比较不同经济行为下的税负并择优,具有超前性。
二,跨国公司税务筹划的途径
(一)跨国公司税务筹划的客观基础
国际间税收待遇的差异,是跨国公司税务筹划的客观基础。这些差异主要有:
1.税收管辖权差异。各国对本国税收管辖权的规定有所不同,有的按属地主义原则确定,即仅对纳税人来源于本国境内的各种应税收入纳税;有的按属人主义原则确定,即对纳税人境内境外的各种应税收入均征税;还有的国家按属地主义与属人主义相结合的原则确定税收管辖权。
2.税种税率差异。各国的国情不同,设置税种的种类、名称不尽相同,同一税种的税率也高低不一。如:美国的税种就特别多,相比之下,我国的税种要少得多;有的国家对个人收入设置综合税种,有的则按个人劳务收入、股利收入、资本利得收入等分别设置税种;有的虽然税种名称相同,但征税对象和计税方法有很大差别;有的国家采用比例税率,有的采用超额累进税率;有的国家企业所得税税率高达50%以上,有的则低于30%。这些差异使得各个国家税负轻重不一,这也正是跨国公司税务筹划的主要切入点。
3.税基差异。由于各国规定的税收减免和优惠各不相同,即使同一税种的征税对象相同,税基高低也不同,使得同种收入的纳税人在不同国家的税负也不相同。
4.避免国际重复纳税上的差异。为了促进国际经济贸易的发展,各国都采取了一些措施避免或消除国际重复征税,但方法有所不同。有的采用免税法,对国外所得免于征税;有的采用扣除法,将国外已纳税所得从应税所得中扣除;有的采用抵免法,将国外已纳税额从应纳税额中扣除。由此造成税负抵免的差异。
5.国际避税地。是指为了吸引外资,以免征某些税收或压低税率的办法,为国外投资者提供不纳税或少纳税条件的国家或地区。显然,其税负远低于其他国家和地区。
此外,各国税法不可避免地存在覆盖面上的空白点,衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等,都为跨国公司的税务筹划提供了机会。
- 上一篇:间接出口的税收问题
- 下一篇:海外投资公司的纳税筹划
- · 出口货物退(免)税计算的征税
- · 关税纳税人界定的征税筹划
- · 关税缴纳的征税筹划
- · 关税补征的追征的征税筹划
- · 对关税优惠政策的征税筹划
- · 关税计算的征税筹划
- · 运用加收滞纳金的征税筹划
- · 间接出口的税收问题
- · 跨国理财之税务筹划
- · 海外投资公司的纳税筹划
- · 企业进行国际税收筹划时应注意的
- · 国际税收筹划祥解
- · 对关税优惠政策的征税筹划
- · 关税计算的征税筹划
- · 海外投资公司的纳税筹划