1989年11月8日，财政部

　　根据今年以来国家体改委、国家计委、财政部、国家国有资产管理局发布的《关于企业兼并的暂行办法》、国家体改委、财政部、国家国有资产管理局发布的《关于出售国有小型企业产权的暂行办法》和财政部发布的《关于国营企业兼并财务处理的暂行规定》、《关于出售国营小型企业产权财务处理的暂行规定》，现对国营工业企业兼并和出售的会计处理问题规定如下：

　　一、会计处理原则

　　(一)国营工业企业兼并或购买其他企业，无论被兼并或被出售企业原来执行何种会计制度，应自被兼并或被出售办理产权转让手续后，执行国营企业的有关会计制度。

　　(二)国营工业企业被兼并或被出售，在被兼并或被出售办理产权转让手续期间，仍然执行国营工业企业会计制度;在办理产权转让转移手续后，执行兼并或购买方的有关会计制度。

　　(三)国营工业企业兼并和出售，除按现行有关会计制度进行会计处理外，在财产清理、评估以及产权转移过程中，应按本规定进行会计处理。

　　(四)企业办理产权转让手续后，丧失法人资格的被兼并或被 出售企业应办理会计档案移交手续;凡兼并或购买方为单个国营企业的，会计档案应移交给兼并或购买方;凡兼并或购买方为多个国营企业或其他企业、个人的，会计档案应移交给上级主管部门或主管部门指定的单位。未丧失法人资格的，可不办理会计档案移交手续。

　　二、会计处理方法

　　(一)关于被兼并、被出售企业(以下简称产权转让企业)的会计处理

　　1.财产清理

　　经批准确定的产权转让企业，应对企业的各项资产负债进行全面清理，编造清册，并区别下列情况进行会计处理。

　　(1)固定资产的清理

　　盘亏和毁损的固定资产，借(增)记“待处理财产损失”科目和借(减)记“折旧”科目，贷(减)记“固定资产”科目。清理报废固定资产所发生的清理收入，借(增)记“专项存款”等科目，贷(增)记“专用基金”科目;所发生的清理费用，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“专项存款”等科目。按照规定程序，报经批准后转销盘亏和毁损的固定资产损失，借(减)记“固定基金”科目，贷(减)记“待处理财产损失”科目。