按《俄罗斯联邦税法典》的规定，土地税是地方税。但该税是在整个俄罗斯必须交纳的税种。征收土地税的目的，是促进土地的有效使用、保护和开发，提高土壤肥力，拉平在不同质量土地上经营的经济条件。以此为目的，土地税只能用于土地规划和整治、整理地籍簿、土地保护和提高土地肥力、开垦新土地等措施的拨款，用来补偿土地使用者用于上述目的的费用，以及偿还采取上述措施所使用的贷款和利息。

　　土地税包括三种形式：土地税、土地租金和土地标准价格。对土地所有者、土地占有者和土地使用者课征年土地税；对出租的土地征收土地租金；对购置和赎买地块，以及对获得银行贷款作为土地抵押，规定土地标准价格。

　　俄罗斯土地税中的土地标准价格

　　土地标准价格一般在转卖土地、建立土地集体股份所有制、继承和赠送土地，以及以土地作为抵押获取银行贷款时使用。土地标准价格的确定方法由俄罗斯政府作出规定。

　　确定土地标准价格用于俄罗斯土地法规定的下列情况：⑴超过地区真凭实据平均土地份额，向公民提供土地用于农户经济，用于个人住房建设和在城乡从事个人副县长业等；⑵超过地区无偿提供的土地面积，建立土地集体股份所有制和集体共同所有制；⑶为满足国家、社会和其他需要以赎买方式没收土地，或将土地提供给公民；⑷住房、房屋和建筑物所有权转移；⑸以土地作为抵押获取银行贷款；⑹现行法律规定的其他情况。

　　具体地块的土地标准价格，按以卢布计算的相关用途的单位土地面积土地税率为50倍确定。按不超过同类用途的土地市场价格75%的水平，确定土地标准价格额。确定土地标准价格以土地税基本税率为基础。计算土地标准价格时不考虑提供的土地税优惠。

　　允许地方国家政权机关在竞争基础上销售土地时提高土地标准价格，但不能超过50%。以拍卖方式出售土地和销售在银行抵押但不能按期赎回抵押的土地，其食欲不受限制。

　　俄罗斯土地税税率

　　在俄罗斯，征收土地税首先是考虑土地的使用性制质，区分农业用地和非农业用地。根据土地的不同使用性质，规定不同的征税机制和税率。征收土地税时，将土地大致划分为农用土地、工业、林地和水面土地等若干类别。俄联邦《土地使用费法》对每类土地和每类地区规定了年均税率，见下表：

　　地方国家政权机关则根据该法所规定的平均税率来确定具体土地税税率，并按不同的地区制订出区别税率。在这种情况下，按平均税率计算的土地税总额，应等于按土地国家政权机关为每个价值区规定的具体税率计算的税额。土地税税率为农用土地和非农用土地单独规定。

　　在城乡接合部住宅面积占用的土地，其税额按市乡政权机构为该市乡有关地区规定的3%U的土地税税率计征。在城乡拼命部的别墅用地、合作社和个人的车库用地，其土地税按3%的税率计征。对位于市纳和工人住宅区内的别墅用地、合作社和个人车库所占用的部分面积，按15%的税率计算税额，超过标准一倍以上的，按土地税的全额税率计税。

　　由于土地税税率依据土地的质量和地理位置作区别规定，因而在不同的地区之间，甚至在同一地区之间税率的差别都很大。例如，莫斯科市将所有的土地面积划分为69个税收区，实行不同的税率。1996年按当时的货币土地税最低税率为每公顷700万卢布，而最高税率则达每公顷1.6亿卢布。最高税率区为莫斯科市中心区。
　俄罗斯土地税的交纳方法

　　土地税的交纳方法对法人和自然人各有不同。法人应交纳的土地税，由法人直接计算，每年在7月1日之前，法人应向课税对象所在地税务机关提交其当年应交税款的计算书。税务机关对法人正确计算税款情况进行监督检查。对新拨用地，法人须自土地提供之间的一个月内提交税款计算书。税款按提供给法人归其所有、占有或使用的每个地块单独计算，而住宅面积占用的土地，则按每个房产单独计算。如果一个法人的课税对象位于不同税务机关的服务区内，应向每个税务机关提交位于该税务机关服务区内的课税对象的税款计算书。

　　公民应交纳的土地税，由国家税机关进行计算，并于每年的8月1日前向公民递交纳税付款通知书。法人和公民的土地税，均自提供土地之月的确良下个月开始计算。法人和公民每年9月15日和11月15日前分两次交纳土地税，每次各交纳一半。联邦主体立法权力机构和地方自治机构有权根据地方的实际情况规定另外的纳税期。

　　土地租金的交纳者，是在俄罗斯境内租用土地的法人和公民，包括外国法人和公民。土地租金的交纳数量、交纳办法和交纳期限，均在土地租用合同中加以规定。租用农业用地时，租金不应超过出秀地块的土地税额。土地租金可以单独交纳，也可以与出租其他所有财产的租金合在一起交纳，但土地租金必须划入地方预算收入。

　　国家税务机关按规定对土地税的正确计算和及时交纳实行监督。税务机关根据能够证明土地所有权、占有权和使用权的文件，根据计划及反映土地面积资料的其他凭据，检查土地税计算正确与否，检查税率使用是否得当。税务机关检查结束后要写成文书，指明检查时发现的所有违规行为，详细计算追缴的税款总额和罚款额，并标明付款期。

　　土地税(含土地租金)在有关的预算收支中单独开列，专门用于下列目的：土地规划整治、整理地籍簿和土地保护措施的拨款；补偿土地使用者用于上述目的的费用和偿还实施上述措施的货款。

　　俄罗斯土地税的纳税人和课税对象

　　土地税的纳税人是：⑴按俄罗斯法律规定的法人，包括企业、联合公司、组织和机构；⑵外国法人；⑶国际非政府组织；⑷自然人，包括俄罗斯公民、外国公民和无国籍人士。上述法人和自然人，只要在俄罗斯境内拥有、占有和使用土地或者租赁土地，就成为土地税的纳税人。

　　土地税的课税对象是提供给法人和公民的土地，包括：⑴提供给农业商业企业和组织、农户和农场、从事农业生产和副业生产的其他法人的土地；⑵提供给公民用于从事个体副县长业、个体住房建筑、个体园艺和蔬菜栽培及畜牧业的土地；⑶提供给居民合作社用于园艺和蔬菜栽培及畜牧业的土地；⑷提供给交通运输、林业、水利、渔业和狩猎业企业，机构和组织的某些职工的份地；⑸用于住宅、别墅和车库建设和其他目的的土地；⑹工业、交通、通讯、无线电广播、电视、信息、宇航保障和动力用地，以及物质生产和非生产领域其他部门用地；⑺采伐木材的林地，以及林地中的农业用地；⑻用于经济活动的水资源用地；⑼用于休息目的的林地和水资源用地。

　　土地税按年度计算，从提供给法人和公民使其拥有、占有和使用地应课税土地面积征收，从房屋和建筑物用地征收。如果房屋和建筑物用地由若干法人和公民分开使用，则分别按用地的每一部分计算土地税。如果房屋和建筑物用地属于若干法人和公民的共同财产，按其中每一个所有者所占的相应份额计算土地税，除非能够证明这些地块所有权、占有权和使用权的有关文件或双方的协议另有规定。

　俄罗斯土地税的税收优惠

　　俄罗斯现行的土地法和税法对土地税的征收和交纳规定了一系列的优惠措施，下列单位和人员完全免交土地税：⑴国家自然保护区、森林公园和植物园；⑵在居住地从事传统手工业和民间工艺生产的公民及有关企业；⑶农业和林业类科研机构及高等学校的科研组织、实验设计和教学实验农场直接用于科研和教学目的的土地，以及林业和农作物品种试验用地；⑷靠国家预算拨款或领先工会资金的艺术机构、电影机构、教育和卫生保健机构。国家自然保护和历史文件保护机构；⑸获得毁坏土地用于农业需要的企业、机构、组织和公民在使用该土地的头10年内免税；⑹卫国战争参加者和保卫苏联其他战役的参加者，凭“战争参加者证明书”提供税收优惠；⑺战争和劳动致残者、自幼残疾儿童、盲人。凭卫国战争残疾人证明书“、”享有优惠权残废人证明书“和医疗鉴定委员会的证明提供税收优惠；⑻文化机构、体育机构、旅游机构和体育健身方面的机构，以及任何拨款来源的体育设施；⑼高等院校、科研机构，以及俄罗斯科学院、俄罗斯医学科学院、俄罗斯农业科学院和俄罗斯教育科学院所属的企业和组织，国家科学研究中心，俄罗斯各部和部门所属的学校和科研机构；⑽保证传播国家广播电视节目的国家通讯企业；⑾国家权力机关和管理机关以及俄罗斯国防部(提供保证其活动的用地)；⑿归国家和市政所有的疗养和康复机构。

　　此外，下列类型的土地也不课征土地税：第一，俄罗斯边境线宽度为30米至50米地带所占用地土地，以及沿边境线5米地带供边防军无限期使用的土地。第二，居民点和公用事业单位共同使用的土地，包括：用作交通线的土地(广场、道路、胡同、街巷、沿岸街)；用于满足居民日常文化需要的土地(公园、森林公园、流氓场、街心公园、水库)；掩埋未有效利用的式业废料和生产废物的用地；为满足城市和乡村需要而使用的其他土地。

　　第一次成立农场的公民，自向其提供土地的5年内免征土地税。如果提供给公司用于建立农场的土地未按专门用途使用，即未用于农业目的，则不能享受免税优惠。此外，军人用于建造个人住房的地块，在缴入地区预算的那部分税款范围内免征土地税。再则，对外于农业开发阶段的土地，对法人和公民也不征收土地税，但须由地方国家权力机关对开发期实施监督。

　　地方国家权力机关有权为所有纳税人或个别纳税人规定土地税优惠或降低税率。

　　如果在一年内纳税人产生了税优惠权，则从产生优惠权的当月免交土地税。如果一年内丧失了优惠权，自丧失优惠权的下月开始课税。如果一年内土地所有权、占有权和使用权由一个纳税人转给另一个纳税人，由最初的土地所有者、土地使用者和占有使用权当月的土地税；新的土地所有使用权那个月的下个月开始交纳土地税。