虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的定罪和量刑

发布日期：2014-07-24 作者：110网律师

【释义】
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
　　构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。
【构成要素】
1、客观的构成要素
（1）客观方面表现为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
（2）行为对象时专用发票，即增值税专用发票以及用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。
    2、主观的构成要素是故意。
【定罪和量刑】
    定罪：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开增值税专用发票罪的量刑为：
    刑法：【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
　　第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”：具有下列情形之一的，属于有其他人严重情节：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”：具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的：（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者偏误出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
  按照最高人民法院量刑指导意见试行规定
    第七十七条【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5 000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。
    虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5 000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。
    第七十八条【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数额每增加3 000元，刑期增加一个月。
    第七十九条【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个月。
     第八十条【缓刑适用但书】有下列情形之一的，不适用缓刑：
   （一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；
   （二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；
   （三）虚开增值税专用发票累计5次以上的；
   （四）未按规定缴纳60%以上罚金的。

　　

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