发布文号: 青国税税政[1999]221号
各市国家税务局、市内各国家税务局：
现将国家税务总局《国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知》(国税发[1999]162号)转发给你们，并提出以下意见请一并贯彻执行。 一、 各银行必须严格执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及实施细则和有关税收政策规定，
按照权责发生制的原则核算各类利息收入，对在规定期限内的应收未收利息收入，应纳入当期应税收入总额中计算缴纳企业所得税，不得纳入表外核算。
二、银行实际发生的单项固定资产修理费超过其已提取固定资产折旧额50%且数额在10万元以上的，以及办公楼、营业厅装修费等需报经主管税务机关审核审批方可税前扣除的支出，应按照监管级次或征收管理模式即以省或市行(本级支出)、支行(或中心支行)为单位向主管国税机关办理各项申请事宜。具体的报送资料、审批权限等规定，按照《青岛市国家税务局关于印发的通知》(青国税税政[1999]147号)的有关规定办理。
三、汇总纳税银行发生的业务招待费、业务宣传费如由市分行统一计算调剂使用的，且所属各支行在我市辖区内的，由市分行向主管国税机关提出书面申请，主管国税机关审核后报市局审批。在申请报告中应详细列明需统一计算调剂使用的所属各支行，同时应明确具体的实施方法。
四、企业在财产转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。
五、各银行应按照税收法规规定以省、市分行(包括全辖汇总后和本级经营业务应申报的内容)和支行(或中心支行)为单位，向主管国税机关报送季度、年度企业所得税纳税申报表和会计报表。对不按规定报送纳税申报表和会计报表的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，并经市国税局同意后取消汇总(合并)纳税资格，就地征税。
六、企业所得税汇算清缴结束后，各级汇总纳税成员企业(含支行或中心支行)应当在年度终了后6个月内，将《汇总(合并)成员企业纳税情况反馈单》送达主管国税机关，做为税务机关就地监管的检查依据。对“反馈单”反映的纳税情况和实际年度纳税申报不符的，企业应详细注明原因。
汇总(合并)纳税成员企业在年度终了6个月后，不能提供“反馈单”的，各主管国税机关应及时向市国税局反映汇报，市国税局将按照国家税务总局《关于汇总(合并)纳税企业所得税若干具体问题的通知》(国税发[1998]127号)的有关规定，取消该成员企业当年的汇总纳税(合并)纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。
国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知
(一九九九年九月三日 国税发[1999]162号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近年来，各地税务机关在对银行进行企业所得税征管和监管中，反映了一些问题，经研究，现就有关问题通知如下：
一、银行取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的规定，缴纳企业所得税。税务机关应加强对境外所得企业所得税的征收管理。
二、经国家税务总局批准实行汇总纳税的各级银行机构出资举办的企业，包括金融法人企业和非金融企业不得与银行合并纳税，按规定就地缴纳企业所得税。
三、银行计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按照税收法规规定的扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按税收规定进行纳税调整。
有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。
四、各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的，应按规定就地补征所得税。
五、银行经营国库券的所得，即银行在二级市场上买卖国库券的所得，应按规定缴纳企业所得税。
六、银行的国库券代办手续费收入应按规定缴纳企业所得税。
七、银行实际支付给代理人的代办手续费凭合法凭证据实扣除。
八、银行收回不良资产应区别情况分别处理：属于收回的已核销的呆帐贷款本息和坏帐损失，计入当期的应纳税所得额；属于收回的尚末核销的贷款本息，其超过贷款本金的部分，应作利息收入处理。
九、银行不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50%且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，扣除期限最长不得超过3年。
银行办公楼、营业厅装修工程支出，报经税务机关审核同意后，按前款规定扣除。未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。
十、银行租赁的房屋、电脑及其辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得少于3年。以租代建(购)的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建(购)固定资产的成本，按规定提取折旧。
十一、银行的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例计算扣除。
汇总纳税银行的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税申报表中如实申报调整的，由其总机构统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。
十二、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由总行或分行统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按规定的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。
十三、银行收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权并由银行支配的部分，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税、低于债权的部分，可按呆帐或坏帐损失的规定核销。经物抵债财产变现与折价金融的差额，按财产转让的有关规定处理。
十四、本通知有关规定，除有特别规定外，均按税收监管层次执行。
