发布文号: 沪国税外[2002]14号
各区县税务局，各财税分局：
现将《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营所得税管理问题的通知》(国税发[2001]142号，以下简称《通知》)转发你们，并就有关问题通知如下： 一、《通知》第一条所指的“当期应纳税额”是指年度应纳税额。每个年度终了后纳税人应提供已售房产的明细资料(如销售价格、面积、对应的预售价格和对应的已预缴税款等)，并附送注册会计师查帐报告，经主管税务机关核实后，办理预售房产预征税款的多退少补手续。
当“当期应纳税所得额”为负数时，对当年预售的房产，仍应按《通知》第二条规定预征企业所得税。
二、企业应准确计算应归属于可售房地产的成本和费用。纳入可售房地产总成本、费用的项目，须经主管税务机关审核确认。
对自房地产销售开始后继续发生的各类工程配套设施费用，企业在主管税务机关审核同意后，可于销售房地产时预提，项目结束后其余额部分按规定补(退)企业所得税。
三、《通知》第七条第一款所述的以租赁方式取得房租收入的企业，其房屋出租成本的计算，比照《通知》及本文规定办理。
附件：国家税务总局关于外商投资房地产经营所得税管理问题的通知
上海市国家税务局、上海市地方税务局
二OO二年二月二十二日
