发布文号: 财税字［94］第036号
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、各计划单列市财政局、税务局：
财政部、国家税务总局１９９４年４月２７日发（１９９４）财税字第０２２号文件《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》规定，从１９９４年５月１日起，煤炭产品的增值税税率由１７％调整为１３％。为了解决煤炭生产企业经营中存在的困难，国务院决定对煤炭生产企业１９９４年１月１日以后销售并已按１７％的税率征税的煤炭产品，其比１３％税率多缴的税款予以退还。现将煤炭调整税率后的征税及退还问题通知如下：
一、一般纳税人１９９４年１月１日至４月３０日期间销售的煤炭，应按１７％的税率计算缴纳增值税。
二、考虑到煤炭调整税率的通知，一些地方收到较晚，部分纳税人在５月份仍按１７％的税率开具专用发票的实际情况，纳税人在５月份销售的煤炭，如已按１７％的税率开具了增值税专用发票的，仍应按１７％的税率计算缴纳增值税；对没有开具增值税专用发票的，可按１３％的税率计算缴纳增值税，并据此开具增值税专用发票。
从６月１日起，纳税人不论销售煤炭还是结算以前月份已售出煤炭的货款（尚未开出专用发票部分），均不得按１７％税率开具专用发票。购货方如收到６月１日以后开出１７％税率的专用发票，应要求销货方予以更换，否则，不予扣除。
三、为了简化手续，对煤炭生产企业销售的煤炭产品按１７％的税率计征入库的税款，比按１３％的税率多征的税款，从企业今年５月份以后应纳的增值税税款中抵减。
从事煤炭批发、零售的经营企业，不按本条上款规定执行。
四、多征税款的计算公式为：
含税销售额 含税销售额
多征税款＝－－－－－－－×１７％－ －－－－－－－×１３％
１＋１７％ １＋１３％
销售额×（１＋１７％）
或＝销售额×１７％－ －－－－－－－－－－－－－－－×１３％
１＋１３％
