最近，我们按照上级院的要求对汤原县国、地税两局开展职务犯罪预防情况进行了全面系统的调查。从调查情况看，国、地税两局由于针对税务行业职务犯罪的特点，狠抓了预防工作，煞住了少征、不征税款，人情税、关系税等犯罪行为，堵住了税款流失的黑洞、暗流，使汤原县税收稳步增长，税务人员职务犯罪明显降低，有力的促进了汤原县政治稳定、经济发展，并使汤原县经济投资出现了前所未有的好形势和好局面，这都是由于税收好的结果，他们的做法主要有以下几点：

一、税务部门职务犯罪的特点

汤原县国、地税局共有大小七个网点，其中：国税局局内下设三个分支机构，既汤原税务局和汤原国税分局，鹤立、香兰两个乡镇支局共四个网点；地税局有汤原地税局和鹤立、香兰两个乡镇支局，共计三个网点。“税务系统是国家的经济执法部门，担负着税金征收和管理等重要任务。长期以来，我国百万税务干部坚持依法治税，为国家的繁荣和发展做出了巨大的贡献。但是，个别税务干部在社会不良风气的侵蚀下，置国家法律于不顾，最终走上犯罪的道路，给国家造成了巨大的经济损失。”[1]徐发著《职务犯罪的预防》，黑龙江人民出版社2002年8月出版，第259页。从调查情况看，税务部门职务犯罪要有以下几个特点：

1、税务人员超越权限免征税款。部分税务人员为应缴纳税企业减免税款，最后将税款转入其他帐户，最后套出被其私分或搞福利。如某地税部门在某企为其减免税款二十万元，后被其以其他方式为税务干部搞福利，致使国家地税流失。

2、为缴纳税企业减免税款，自己在纳税单位做买卖，从中把税款套出进入个人腰包。如某地税部门为某企业减免税款，自己与该单位搞煤碳交易，少拉煤拉次煤收取高价煤款，某单位领导亦心领神会，专买该税务部门领导私自出买的劣质煤，从而将该企业未缴纳的税款套入该地税局领导手中。

3、截留税款购置高档汽车。如某地税将某粮库应缴税款不征，截留之后，以划缘的形式，将该笔税款提出，为自己购置高档矫车，致使该企业没有将税款上缴国库，而被税务部门以另外一种方式截留，挪作他用，使国家税款流失数十万元。

4、减免人情税、关系税。俗话说“人清无友，水清无鱼。”有的税务人员认为自己仅仅是管点税金，谁都有三亲六故，有朋友，老同志求到跟前了就私自作主为其减免税款，因而使国家税金流失。

5、不尽职责以不作为的方式将税款遗漏。有的税务干部不认真履行职责，工作随随便便，不主人真检查企业、事业单位及个体工商户缴纳税金情况，久而久之时间一长，有的税款就流失了，使国家税款被遗漏掉了，肥了部分单位和个人，而税收员却与纳税者打的火热一片。

二、税务部门采取的职务犯罪预防对策

“税收执法权之所以出问题，是因为在执法方面存在随意性。”[2]同前引[1]第264页。“涉税案件可能查也可能不查，可能查深，也可能查浅；查出问题了可能罚可能不罚，可能罚鑫也可能罚少。”[3]同前引[1]第264页。因此，汤原县国、地税两局领导针对干部在收税中存在的问题采取了有效的预防对策。

1、改革税制，优化税收。我国的税收征管工作，只所以屡屡出现偷漏税现象，主要是税收管理制度上存在疏漏，为犯罪活动留下了作案空间和可乘之机，尤其在税率、税目、税负等方面，还不紧凑协调。“我国长期以来实行计划经济、利润与税收并存，在完善税制方面着力不够，长期存在着税负不均现象。税负不均势必使某些人产生偷税等犯罪企图并努力实践。尤其是改革开放后税制又变化频繁，税种、税率几经分合与调整，不太稳定。新旧税制交替过程中出现空档和断层，又为犯罪活动创造了条件，所以近年来危害税收征管的犯罪活动逐年猛增。”[4]曹康、黄河著《危害税收征管罪》分册《新刑法典分则实用丛书》，中国人民公安大学出版社，1999年1月出版第284页。因此，加强税制改革，优化税收制度是势在必行，建立起更加科学合理的税收制度让偷漏税者，不征少征税款者无懈可击，伸手既被捉，严惩不殆。若要优化税收制度，首先，应在弹性条款上做文章，减少弹性规定和减少减免的范围上进行改革，使之弹性条款和可变的税收量条款减少，多用定量性条款，少用比例条款，可以避免空档出现。

2、强化自觉申报意见，堵塞漏洞。俗话说：皇粮国税谁也不能不缴。汤原县国、地税两局，为在茫茫人海中不遗漏各种税款和税率的征收，他们经常对纳税人、纳税企业进行自觉申报意识的培养和教育，通过宣传教育，形成遏制职务犯罪的氛围，他们通过强化自觉申报的方式，使借机勒、卡、拿、要的少征税金的黑洞被堵住了，公民、企业自觉申报主动上缴税金，使职务犯罪无法插足伸手，这既有效的堵住了税款的流失，又保护了税收干部，使税金征管中少出不出现犯罪。所以，强化纳税人、企业主动缴纳税金方式更加有效，许多申报户按时定期申报缴纳税款，在银行有业务帐户的企业和个体户通过申报表，税务征收部门既可通过银行进行划拨。

3、强化税款征收稽查工作，严厉打击不如实申报行为。自愿申报如实申报是缴纳税金的原则，但个别人为了逃避税收，往往在税率上、款额上作弊，少报瞒报收入，逃避征收，更有税务员为其打掩护，在征收税金的过程中搞权税交易，捞外快，贪污、挪用、截留入库税金，为有效的制止在税款征收过程中的犯罪行为，必须有一支强有力的税务稽查队伍。汤原县国、地税局的两支稽查队伍认真负责，他们把日常稽查与专项稽查专案稽查有机的结合起来，对在工作中发现的单位、部门和税务员违纪线索及时向检察机关提供，对检察机关掌握的违法违纪行为，主动配合调查处理，对没有构成违法违纪行为的人员和待查的人员进行分类处理。对重点部门、重点环节、重点部位、重点人通过稽查来消除隐患，做到超前预防，发现苗头和动向及时处理，从而使各种涉税案件得到有效的控制。

4、强化税务人员的权力制约，把征税活动置于党委监督之下。失去监督的权力必然产生腐败。国、地税两局为防止税务人员滥用职权，以权谋私，违规操作的问题发生。他们把局里的工作目标，征管员的税务目标，稽查员工作情况，全局税收工作情况，全部公开，让征税员互相监督，实行办事征税程序公开化，重大税收项目公开，税收缴库处理和决策要集体讨论，自觉接受地方党委的监督和领导，主动向县领导汇报税金缴库情况，有力的促进了税务征管工作，使职务犯罪得到了预防。

5、加强法制宣传教育，从思想上预防。职务犯罪预防，教育是基础，国、地税两局结合本地实际情况，大力开展征税教育，使企业、单位、个体户主动缴纳税金，不搞腐败拉拢税务干部的行为，使人民群众认识到社会主义税收是“取之于民，用之于民”主要是为人民修建一些大型的水利工程，交通设施开发新的能源的投入，提高纳税户的认识和缴税的意识，另一方面通过教育让广大税务干部自学抵制以税谋私，以权谋私，实际是利用职务之便，损害国家利益。也使自己受到损害。因此，做好税务部门职务犯罪预防是促进党风廉政建设和反腐败斗争的需要。

6、加强对税收征管的治理，严厉打击贪占私分税金的犯罪。税收是国家赖以存在的物质基础。税是保证国家各项工作得以实施的经济保障。国家将根据税收状况来调解和安排一些重大项目和工程。因此，保护征收税金的顺利进行，就是保护国家经济基础的工作，对侵占和漏缴税款，以税谋私的违法犯罪行为就必须给以严厉打击，不打击在税款征收过程中的违法犯罪行为，对征管税金人员渎职行为视而不见，就是对人民的犯罪。打击亵渎税务征收人员的职务犯罪，就是对人民的爱护，对国家产财的保护。另外加大查处税款征管工作中的犯罪案件，敢查敢处，才能有效的遏制住税务干部，在税金征管过程中的犯罪行为，只有加大对征管人员违法犯罪的严惩，才能起到杀一儆百，振慑犯罪，控制犯罪的目的。对敢于铤而走险者，以身试法者，弄权渎职税金者让其在严打的声威中落马，使畏惧法律的威严，才能煞住国家税款的流失的歪风。

总之，尽管我们国家的惩税制度还有许多地方有待于立法完善，但只要我们税务部门和检察机关，职务犯罪预防部门携起手来，采取行之效的工作措施，我们就能把国家税收的漏洞，堵住管好，我们的税收防范工作就一定能取得更加丰硕的成果。