全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

　　(一)定义

　　1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

　　2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

　　(二)区别(不同特点)

　　1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。

　　2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

　　3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

　　4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

　　四、按各种税率形式计算税额的实例

　　(一)比例税率计算

　　例1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。

　　甲：100×33%=33(万元)

　　乙：150×33%=49.5(万元)

　　(二)累进税率计算

　　1、按全额累进税率

　　例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。

　　甲：1000×10%=100(元)

　　乙：1020×15%=153(元)

　　2、按超额累进税率☆

　　(1)定义法(分段<级>计算法)

　　例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。

　　甲：400×5%+600×10%=80(元)

　　乙：400×5%+600×10%+20×15%=83(元)

　　(2)速算扣除法

　　第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)

　　第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)

　　甲：1000×10%-20=80(元)

　　乙：1020×15%-70=83(元)

　　3.全率累进税率计算税额

　　例4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。

　　甲：12000×6%×10%=72(元)

　　乙：28000×18%×30%=1512(元)

　　4.超率累进税率计算超率累进税额

　　甲：12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)

　　乙：28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)