纳税筹划是纳税人基本权利之一(2)
www.110.com 2010-07-30 13:14
纳税人通过筹划权的运用,在维护自身利益的同时,客观上起到了加快我国依法治税进程的作用。依法治税就是要求纳税人与征管机关在税款的征纳过程中,严格依法办事,按照税收法律的要求做到依法纳税、依法征税。然而,税收法律的不完备与内在缺陷使得具体的征收管理过程存在很多漏洞,这必然导致在有些方面依法治税难以贯彻和落实。纳税人筹划权的运用,除了利用税收法律中的优惠政策外,很大程度上就是要通过对现行税法的研究分析,从中发现漏洞与空白,进而通过合理地利用税法中这些漏洞与空白达到减轻税负的目的。纳税人的这种行为,在性质上说是合法的或者说非违法的,这应是纳税人维护自身利益的基本权利所在,另一方面,它也在客观上使得税收征管机关认识到了现行税法的缺陷与不足,进而适时地加以修正和弥补,从而完善了国家的税收法律,为依法治税提供了良好的法律基础。
反过来说,随着依法治税的深入,税收筹划也必将得到进一步的重视与运用。因为,税收法制的完善,对偷逃税行为查处力度的加大,将会使得纳税人偷逃税的成本加大。作为理性的经济人,纳税人必然在衡量了偷逃税的成本与收益后,放弃偷逃税,而选择利用税收筹划实现自身利益的最大化。当然,由于法律体系的完善,也将使得纳税人进行筹划操作的难度加大,但是相对于偷逃税,纳税人还是会选择利用筹划权来维护自身的利益。因此,在依法治税与税收筹划之间有着一种简单的正相关关系,即:随着依法治税程度的深入,纳税人筹划的动机也将随之增大,而纳税人这种动机与行为的增多,也将反过来有利于税收法治化进程的加快。而完善的税制和规范的税收征管,是绝大多数纳税人维护权利的最好保障。
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