内控实施中应处理好的关系
(1)内控与生产经营的协同关系:一项好的内部控制,其控制触角应涉及 企业 经营的各个环节和各个方面,没有控制死角,确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时,内部控制既要保证满足外部信息批露要求,也要保证企业正常运营,企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现,内控不能成为经营管理的绊脚石,必须处理好内控流程与生产经营流程的协同 问题 。同时,内控活动需要人力、物力、时间资源的投入,在重要的、关键的环节必须控制的同时,还要衡量各项投入成本,是否能从控制活动带来的风险减少或 经济 利益增加中得到弥补,否则内控活动就会得不偿失。因此,内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。
(2)量变与质变的关系:内部控制制度的建设是一个开放式的、系统性的、循序渐进的过程,需要通过大量的控制活动的实施,并配合同步的大量的内部控制文档的记录,不断发现、 总结 、改进生产经营流程中存在的风险,只有经过大量的、持续长期的控制活动的实施,通过控制活动数量和执行时间量的积累,才能实现从量质到质变的转变。
(3)明确内控组织部门和实施部门的关系。内部控制是企业合理保证其各项目标实现的动态过程,控制活动的实施是各级经营管理部门的基本职责。日常的风险评估、监督评审和控制活动的流程再造都是经营管理部门的重要职责,经营管理部门要成为内控风险控制的第一道防线,只有将控制活动作为企业日常经营管理工作的不可分割的一部分,从源头 分析 评估风险发生的可能性和概率,并在此基础上 研究 化解风险的种种控制措施,才能把大量主要的风险问题在第一道防线予以切实解决。内控办、审计部门作为内控的组织部门,是企业内控风险控制的最后一道防线,其相对的独立性和权威性,使其在对内控的监督和评价中起着特殊的重要的职能。通过严密的计划和组织,有选择地对内控的各方面行使其监督检查职能,进而提出建设性的改进意见,并督促整改。因此,经营管理部门作为内控实施部门,需要认真执行控制活动的实施,和内控组织部门一道齐抓共管,才能最终完善企业的内控制度,充分和有效地化解企业的风险。
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