节税是税收筹划的核心,是指纳税人在不违法的前提下,通过采用或不采取某种行为,已达到减轻税负的合法行为。通俗地讲,当校办企业在依法经营的前提下,存在多种纳税方案,可供选择时,将倾向于选择税负最低的一种。因此,节税是既合法,又有利于纳税人——校办企业,当然也是符合国家政策导向的。
笔者多年来,致力于财税知识的教学和实务操作,积累了一定的经验,具体从以下几个方面来进行节税的。
一、资格节税。增值税纳税人根据规模可分为两类:一类是一般纳税人,它是凭合格的进项发票来进行抵扣,税率是17%,应纳税额是收入与进项差额的17%;另一类是小规模纳税人,它不能抵扣,征收率是6%,应纳税额是收入的6%。不同行业,由于加工工艺及成本构成不同,因此,税负有高有低,各有利弊。如校服定点厂,由于校服的加工,科技含量低,工资费用高,进项税额少,属于劳动密集型的行业,若按一般纳税人的资格进行管理,实际税负偏高,有的校服厂竟达到了10%,若改为小规模纳税人,按6%征收则能节税4%左右。
二、税种节税。校办企业除涉及增值税外还有营业税等其它税种。不同的税种,税率不同,从而导致税负差异。如校办企业生产的材料产品,若直接进行销售则按增值税处理;若将材料产品销往建筑安装业,且进行施工,那么缴纳税金该怎样计算呢?若按结算总额(材料款和安装劳务)开具国税提供的发票,缴增值税,税负高,但漏缴了增值税。以上两种情况均属偷税行为,是校办企业不可采取的,只有分别开具计算即材料款缴增值税,劳务缴营业税,税负才低,才是合法的,起到节税的目的。
三、政策节税。国家为发展教育,在税收方面制定了许多税收优惠政策,如减免税,以扶持校办企业的大力发展,因此,决策者在制定校办企业发展策略时,应尽量应用国家税收政策,以达到节税效果。
节税是一项复杂的工作,既涉及财务知识,又涉及税法知识,也涉及其它法律法规,操作不当极易导致偷税。因此,财会人员应在加强理论学习的同时,也要注重实践锻炼,提高自身素质,使企业达到节支、节税增利的目的。(山东肥城市第一职业中专 卢强)
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