发布文号: 沪财法[2006]38号
各区县税务局，各财税分局：
现将《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005]186号)转发给你们，结合本市实际补充有关规定如下，请一并按照执行。
一、根据市政府的有关规定，经审核符合条件的企业招用下岗失业人员的，按实际招用人数予以每人每年4800元依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税优惠。经审核符合条件的个体经营户，按每户每年8000元的限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。具体操作方式：
(一)经审核符合条件的企业，主管税务机关在预核定企业减免税总额内，按月足额扣减企业当月应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费；当月扣减不足的，结转下月继续扣减。企业预核定减免税总额或留减余额小于当月应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费的，涉及营业税的，应按照营业税与附加之间的比例关系拆分后同步扣减。
预核定企业减免税总额，其计算公式为：
企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×4800元
年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
(二)经审核符合条件的个体经营户，主管税务机关在年度减免税限额内，按月足额扣减个体经营户当月应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税；当月扣减不足的，结转下月继续扣减。企业减免税限额或留减余额小于当月应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税的，按照先扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费，扣减不足再扣减个人所得税的原则办理。涉及营业税的，应按照营业税与附加之间的比例关系拆分后同步扣减。
纳税人的实际经营期不足1年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝8000元/12×实际经营月数。
二、根据《上海市人民政府关于进一步加强本市促进就业工作的通知》(沪府发[2006]11号)的规定，2005年底前已经通过领取营业执照从事个体经营实现就业的人员，不再享受该通知的有关政策。
三、经请示国家税务总局，可享受定额扣减营业税的单位仅为从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的服务型企业(国家限制行业除外)，按“服务业”税目缴纳的营业税。其他类型企业发生的营业税应税行为所缴纳的营业税，不计入扣减范围。
四、根据《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》(国税发[2003]119号)精神，下岗失业人员开办多个有营业执照的经营项目，只能选择其中一个营业执照的经营项目申请减免税，其他具有营业执照的经营项目不得重复享受税收优惠政策；下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，照章征收增值税；个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员的，按照企业的有关政策执行，照章征收个人所得税。
上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局
二OO六年六月七日
