发布文号: 农银发〔１９９４〕１１０号
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，哈尔滨、长春、沈阳、西安、成都、武汉、广州、南京市分行： .
为进一步加强全国联行往来帐务管理和核算，健全监督机制，提高对帐质量，防范联行案件的发生。在广泛征求意见的基础上并经过多次讨论、修改。总行制订了《中国农业银行全国联行往来核算与对帐办法》和《中国农业银行全国联行往来对帐质量考核暂行办法》（以下简称“两办法”）。现将“两办法”下发给你们，并将有关事项通知如下：
一、联行往来核算与对帐是一个统一的有机整体。联行往来核算是与异地结算相结合进行的；联行对帐担负着对外业务处理和内部各行处之间划拨资金的重要任务，质量考核是保证对帐工作的质量和效率的重要手段。“两办法”以“借贷记帐 法”原则为基础，具有严密的科学核算手续和监督机制。各行会计、信息部门要高度重视，认真做好贯彻落实“两办法”的工作，严格按新办法执行。
二、认真学习做好培训工作。各分行要有计划、有步骤、分层次组织联行管理人员、对帐人员、微机操作人员以及各通汇机构联行经办员认真学习“两办法”，大力抓好联行基础工作，确保“两办法”真正落到实处，促使联行往来核算质量和对帐速度提高到一个新水平。总行拟定于８月份举办一期各分行全国联行业务人员培训班。
三、新制订的《中国农业银行全国联行往来核算与对帐办法》和《中国农业银行全国联行往来对帐质量考核暂行办法》自１９９４年７月１日起实行。原农银发（１９９２）１７６号文下发的对帐办法和质量考核办法废止。
四、各分行务必于１９９４年６月２０日前将“两办法”下发到辖属各全国联行机构，保证统一实行。
附：一
中国农业银行全国联行往来核算与对帐办法（试行）
第一章 总则
第一条 中国农业银行全国联行往来，是指本行系统内经核准有全国联行行号的行处，在不同省、自治区、直辖市之间相互发生资金划拨的帐务往来。它是本行办理异地结算业务和划拨内部资金的重要工具。
第二条 全国联行往来核算与对帐的基本要求：
（一）严密组织核算。办理联行往来业务，必须严格控制帐务核算的各个环节，加强联行专用章、报单、密押的管理，坚持专人分管分用制度和联行往来复核制度，堵塞漏洞，防止弊端，保证联行资金安全；
（二）加强对帐监督。必须严密联行往来的集中监督机制，及时对帐，按时结平全年帐务，保证联行往来核算正确、及时、完整。
第三条 全国联行往来核算与对帐的基本做法
根据“统一管理、分级负责、简便适用、严密监督”的原则，全国联行往来核算与对帐采取以下做法：
（一）直接往来，分别核算
１．运用联行报单直接往来。全国联行通汇行在异省（自治区、直辖市）之间相互发生资金划拨时，直接通过联行报单的填发与收受来连结往来双方的资金帐务。
２．划分往帐、来帐分别核算。全国联行往来核算划分为往帐、来帐两个帐务系统，按照往帐、来帐以及本年和上年帐务分别设置会计科目。
（二）逐笔对帐，集中监督
１．全国联行通汇行均需按营业日，将当天所发生的全国联行往来报单，分别往帐、来帐编制联行往帐报告表和联行来帐报告表寄管辖分行（省、自治区、直辖市、计划单列市分行，下同）。
２．管辖分行收到所辖通汇行的报告表及所附报告卡，必须及时通过计算机录磁，每日传送总行。
３．总行收到管辖分行传输的联行往来数据，逐笔对帐。
（三）划清年度，结平帐务
联行往帐与来帐应分清年度，按年分月清查未达。全年联行帐务查清后，由总行向管辖分行、管辖分行向通汇行办理余额下划手续，结平上年度全国联行往来帐帐务。
第二章 会计科目及联行报单会计科目
第四条 联行往来会计科目，是核算联行之间的收付款项，明确反映联行往来帐务的工具。全国联行往来设置下列科目：
（一）联行往帐科目
１．各通汇行对省（自治区、直辖市）外通汇行办理划拨款项、填发报单时，其联行款项的收、付，用本科目核算。本科目由发报行使用。
２．本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行往帐”科目。
（二）联行来帐科目
１．各通汇行根据省（自治区、直辖市）外通汇行发来的报单，办理联行款项的收、付时，用本科目核算。本科目由收报行使用。
２．本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录，直接转入“上年联行来帐”科目。
（三）上年联行往帐科目
１．本科目为上年全国联行在未达查清前由发报行使用的科目。新年度开始，应将上年度“联行往帐”科目年终余额，不通过分录，直接转入本科目。
２．本科目在新年度开始后，除冲正上年错帐和结平该科目余额外，不得再有其他发生额。
３．待上年联行未达查清，上级行将该科目余额下划时，才能通过本年的“联行来帐”科目转销本科目余额。转销后，该科目余额为零。
（四）上年联行来帐科目
１．本科目为上年全国联行在未达查清前由收报行使用的科目。新年度开始，应将上年度“联行来帐”科目年终余额，不通过分录转入本科目。
２．新年度收到发报行寄来的上年填发的报单和冲正上年的错误报单以及结平本科目余额时，用本科目核算。
３．待上年的联行未达查清后，上级行将该科目余额下划时，应通过本年的“联行来帐”科目转销本科目余额。转销后，该科目余额为零。
联行报单
第五条 联行报单（包括经总行批准使用计算机打印的报单）是联行往来的基本凭证，是联行之间办理资金划拨和帐务核算的重要依据。
（一）联行报单分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单六种。
（二）邮划报单和电划报单各联的用途：
１．邮划报单由四联凭证组成。
第一联来帐卡片－－由发报行寄收报行，收报行转帐后代“联行来帐”卡片帐。
第二联来帐报告卡－－由发报行寄收报行，收报行转帐后随联行来帐报告表寄管辖分行。
第三联往帐报告卡－－发报行随联行往帐报告表寄管辖分行。
第四联往帐卡片－－发报行留存代“联行往帐”卡片帐。
２．电划报单由四联凭证组成。
第一、二联一缺。
第三联往帐报告卡－－发报行随联行往帐报告表寄管辖分行。
第四联往帐卡片－－发报行凭以填写电稿并向收报行拍发电报后留存代“联行往帐”卡片帐。
３．电划补充报单由四联凭证组成。
收报行收到发报行电报后，应填制电划补充报单。
第一联来帐卡片－－收报行办理转帐后，代“联行来帐”卡片帐。
第二联来帐报告卡－－收报行随联行来帐报告表寄管辖分行。
第三联转帐借方或转帐贷方凭证－－收报行代转帐借方或贷方传票。
第四联收或付款通知－－收报行给客户的代收或代付款通知。
第三章 联行往来帐务的处理发报行的处理
第六条 发报行是联行往来的发生行，负责联行往帐的处理。发报行正确及时地向收报行填寄报单或拍发电报，并向管辖分行编报往帐报告表，是保证全国联行往来正确进行的基础。
第七条 发报行办理联行往来款项划拨，应根据会计分录填制报单：
划收时，（借）××科目，（贷）联行往帐，填制贷方报单；
划付时，（借）联行往帐，（贷）××科目，填制借方报单。
第八条 报单的编制与审核
（一）发报行必须根据已记帐并经复核和签章后有效凭证，按照客户提交的结算凭证或有关划拨资金的要求，确定编制邮划或电划报单。填写报单时，要准确、清晰地填写报单日期、收、发报行行号、行名、金额以及收（付）款人帐号或名称，做到要素齐全、字迹端正、易于识别。报单内容如有填错，不得更改，应作废重新编制。作废报单应加盖“作废”戳记，随当日传票一并装订保管。报单编妥后，应在第一、二联上加盖中国农业银行联行凭证专用章（以下简称联行专用章），需要加编密押的，应按规定编填密押，并由编、核押人员签章。
（二）联行报单必须经过复核才能寄发。复核时，对日期填写是否正确；收（发）报行行号、行名是否相符；收（付）款人帐号或名称以及金额与附件是否一致；并笔填制的报单，各笔金额相加是否与合计金额一致；密押是否正确；第一、二联报单上是否已加盖联行专用章等，均要逐项认真审核。
（三）电划报单，必须按照《全国联行往来电报格式的规定》（附式）复写电稿两联。经复核无误后，一联拍发电报，一联留底，随同第四联报单一并保管或单独装订保管备查。
第九条 往帐报单的处理
（一）第一、二联报单应连同附件以联行专用挂号信寄收报行。
（二）第三联报单（报告卡）于营业终了，按借方、贷方分开（电划在前，邮划在后），再按收报行行号的大小顺序进行整理，作为编制往帐报告表的依据，并随报告表上报管辖分行。
（三）第四联报单于每日营业终了，按第三联的方法进行整理，并分别结计出借、贷方发生额编制联行往帐借、贷方汇总传票和科目日结单，登记“联行往帐”科目总帐，结出余额，并与往帐报告表的上期余额、本日借、贷方发生额、本日余额逐一进行核对，报单附在往帐报告表留底后面，作为联行往帐卡片帐，按月装订，留存备查。
第十条 联行报单的寄发
（一）邮划报单（包括并封寄发的结算凭证、查询、查复书等）必须按规定用农业银行“联行挂号信”专用信封（以下简称联行专用信封），信封上要逐项填明份数，不得省略不填。电划报单要按规定格式，逐份拍发“ｋ报类”业务电报。
（二）填写联行专用信封时，应根据总行印制的《中国农业银行联行行名行号簿》，对收信银行的邮政编码、地址、收信银行全称详细填列，字迹要工整清晰，不得使用联行行号代替银行地址、名称或省略和简化。对发信行的邮政编码、地址、行名全称和行号也不得简漏。
（三）联行专用信封及电报在寄发之前，必须根据联行报单及其他凭证的实寄份数与信封上填注的份数电报的件数，逐项核对相符，并认真登记“联行信件、电报发出登记簿”，指定专人投送。为确保安全、明确责任，各通汇行还应刻制业务电报专用章和通讯员个人名称，送当地邮电部门备案。
（四）发报行发出的报单或电报，如果由于内容有缺陷或者误寄、邮电部门传递失误等，接到收报行查询时，必须认真查对原报单及有关帐簿凭证，如果涉及委托人的，应即联系，及时查复，不得拖延不办。如果确系本行差错，应按第六章的有关规定处理。
发报行的往帐报单或电报一经发出，一律不准自行撤销或自行划反方报单。如发现已发出的报单或电报有问题时，应立即向收报行查询，俟收到查复后再行处理，防止造成资金和帐务错乱。
第十一条 报单抄本的补制
（一）发报行发出的报单，如事后接到收报行要求补发电划报单的电报或邮划报单抄本的查询时，必须在三天内详细查明，确系漏拍电报或报单丢失，经坐班主任审批后，方可补拍电报或补发报单抄本。并登记“报单补入补出登记簿”。
（二）报单抄本只用于邮划报单。补制时，以邮划借方或贷方报单第一、二、四联代替，第三联作废，发报行使用时，一定要按原往帐报单号码及往帐发生日准确填制日期和报单号码（原印的报单号码划销，改填应补制的报单号码），并在备注栏注明补制日期和明显的“报单抄本，注意重复”字样，然后将第一、第二联寄收报行，第四联粘在原第四联后面，保管备查。
收报行的处理
第十二条 收报行是联行往来的受理行，负责联行来帐的处理。收报行认真审查受理发报行寄来的报单或拍来的电报，准确及时办理转帐，并向管辖分行编报来帐报告表，是保证全国联行往来正常进行的重要基础。
第十三条 联行专用信封的拆封、查对与保管
（一）收报行收到发报行寄来的联行专用信封，应先根据邮局送交银行的收信记录单，逐件验收无误后再拆封。拆封时，必须根据封面所填报单笔数与封内实装报单核对相符才能处理（封内的其他凭证也应逐项核对）。封面漏填报单笔数的，应代为补填，并注明（本行补填）字样，封面所填笔数与实收笔数不符的，除在封面注明实收笔数及报单号码外，还应填制两联“联行往来查询书”，一联寄发报行查询，一联留存。
如收到以非联行专用信封寄来的联行汇款信件，不得按正常业务处理，必须向发报行查询，经确认后才可受理解付。
（二）为了防止漏拆信封漏油报单等差错发生，拆封后的联行信封，必须逐日查对和保管。并指定专人认真检查当天收到的联行专用信封件数、封面所填报单（包括其他凭证）的合计笔数与实收报单的合计笔是否一致，经查对相符，检查人员应在邮局交来的收信记录单上签章，然后将收信记录单与全部联行专用信封捆在一起，标明收信日期后保管６个月。
第十四条 电划补充报单的译制
收报行收到发报行发来的电报，经审查电报挂号、“报类”及内容无误，应即译制电划补充报单，在译制时：
１．必须按发报行在电文中注明的月份和日期填制电划补充报单。
２．托收承付、委托收款电报的金额必须与留底的第二联托（委）收凭证金额轧对。代转划的，如有异议应向收款人开户行查对。
３．电报编有密押的，应核对密押，对于“报类”不符、漏编或错编密押以及内容有误的电报，应即向发报行拍发电报查询补正。在未查复补正前，不得解付款项。
第十五条 报单的审查与转帐
（一）收报行对收到的邮划报单和经译制的电划补充报单，必须认真审查：收报行行名、行号是否本行；报单与附件（电划补充报单与电报）的收（付）款人名称或帐号、金额是否一致；报单号码是否完整无缺；报单有无涂改挖补现象；第一、二联报单是否加盖联行专用单；联行专用章和密押是否真实正确。对于有问题和不完整报单的款项严禁解付。
（二）收报行对经审查无误的报单，要加强控制，应按借方、贷方报单的笔数、金额分别记载“联行信件、电报收到登记簿”，并在报单上加盖转帐日戳后立即办理转帐。
借方报单转帐的会计分录为：
（借）××科目
（贷）联行来帐
贷方报单的会计分录相反。
（三）如有应寄其他通汇行的报单误寄本行时，即不予转帐，应填制三联“联行往来查询书”，一联连同误寄的报单和附件转寄正确的收报行，一联通知发报行已代转正确的收报行，一联留底。
（四）经查有问题暂时不能转帐的报单，应按第六章中的有关规定处理，并登记“未转帐错误报单登记簿”。
第十六条 来帐报单的处理
