联合国范本对许多百分比、数字没有具体确定，给谈判以更大的回旋空间;相比之下经合组织范本则更为死板一些，但是这也许是发达国家之间长期谈判博弈的结果，在发达国家之间已经达成共识，同时也相应地减少了谈判成本。

　　参考文献：

　　1.程永昌：《国际税收学》，中国税务出版社1998年版。

　　2.靳东升：《税收国际协调的现状及发展趋势》，《经济要参》2003年第6期。

　　3.王裕康：《展望21世纪税收协定》，《中国税务报》2002年1月2日。