外商投资企业间接出口货物怎样进行筹划?(2)
www.110.com 2010-07-09 11:02
B企业税负=应纳税额÷销售收入=(应征税额一应退税额)÷销售收入:
(13.6一lO.4)÷80=4%。
2.允许企业虚拟增值税进项税金。
(1)A企业税负:
应提销项税金:销售收入×税率=60X 17%=10.2(万元):
进口料件海关未征收增值税,但允许虚拟增值税进项税金=海关核销免税进
口料件组成计税价格X征税税率=30X 17%=5.1(万元):
应缴增值税=销项税金一进项税金=10.2—5.1=5.1(万元):
A企业为上游企业,不是直接出口,出I:1货物不退税:
A企业税负:应纳税额÷销售收入=5.1--60=8.5%:
(2)B企业税负:
出口货物应提销项税金=出口额×征税税率=80×17%=13.6(万元):
进口料件海关未征收增值税,但允许虚拟增值税进项税金=海关核销免税进
口料件组成计税价格X征税税率=60X 17%=10.2(万元):
应缴增值税=销项税金一进项税金=13.6—10.2-3.4(万元):
B企业产品直接出151,出口货物应退税额=出口额×退税税率一海关核销免
税进口料件组成计税价格×退税率=80×13%一60--13%:2.6(万元):
B企业税负=应纳税额÷销售收入=(应征税额一应退税额)÷销售收入:
(3.4--2.6).--80=1%
通过以上分析可以看出,允许企业虚拟增值税进项税金,A企业税负从17%降为8.5%,B企业税负从4%下降为1%,税负得到了降低。由于是否允许虚拟增值税进项税金全国不统一,企业应向当地税务机关咨询,若允许,就做,不允许,则不能做。
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