纳税筹划是指纳税人在不违反现行税法的基础上,选择税负最轻或税收优惠最多的经营方式和方案,以达到减少税收费用的目的。依法纳税就是依照税收法律规定缴纳税款,依法纳税是由纳税人的权利和义务关系决定的。
税收作为国家的一种无偿的强制性课征,直接将企业的一部分收入转移到国家手中,这种价值向国家的单向转移,必然减少企业的收入,导致企业的效用损失,不可避免地影响企业的行为选择。因此,税收对于企业来说,其本质是一项费用,一项支出。首先,企业依法缴纳税款,必然引起现金的流出;其次,税收支出与企业收入存在着因果关系。企业如果没有取得收入,也不会发生税收支出,取得的收入越多,税收支出也越大。可见对于企业来说,税收支出属于企业的一项费用。企业的生产经营的目的在于盈利,也就是收入必须大于费用。而费用的减少,意味着利润的增加。因此,正确地对纳税事务进行核算和筹划,是企业财务管理的重要工作。
在税法规定中,有许多条款可以允许企业自行选择,例如企业组建方式,企业可选择组建为有限责任公司,也可组建为个人独资企业;又如会计核算方法,允许企业选择“先进先出法”或“加权平均法”。在市场经济条件下,国家也通过税收调节国民经济和产业结构,如对发展第三产业进行多项税收调节,对不同的行业的广告费规定不同的扣除标准,为支持产品技术开发实行加计扣除等等,这些纳税筹划也是依法纳税所要求的,也是税收调节功能的反映。
税收筹划是一种符合国家政策导向、得到国家鼓励的经济行为,是受到国家法律保护的正当经营手段。税收筹划的主要手段是选择低税负方案,即在多种纳税方案中选择税负低的方案,也就意味着选择低的税收成本。随着经济的发展,人们的纳税意识不断增强,对税收筹划的认识也将更加全面,以依法足额纳税为基本前提,进行科学筹划,寻求企业最小合理纳税的方案,是今后税收筹划事业健康发展的必由之路。
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